Организация учетной работы на примере предприятия ООО "Винтаж"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

Отчет по производственной практике

Выполнил:

Студент ________________ О. Н. Тимохина

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ

и аудит»

Группа 8754

Отчет проверил:

Научный руководитель,

д.э.н., профессор ________________ Н. А. Фролова

Руководитель от предприятия,

гл. бухгалтер ООО «Аритэкс» ________________ А. И. Никитина

Нижнекамск 2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…….………………………………………………….….……....…3

1. ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИИ………………………..…………………..5

1.1. Общая характеристика организации ООО " Винтаж "…………….…5

1.2. Деятельность и оказание услуг………...……………………………….5

1.3. Управление организацией ООО " Винтаж "………...…………….......6

1.4 Численность и состав персонала организации……..……………….…7

1.5. Оплата труда работников …………………………………..….…….….8

2. МАРКЕТИНГ…………………………………………………………………10

2.1. Сущность и основные понятия маркетинга………..…...……………..10

2.2. Организация маркетинговой деятельности…...………...……………..11

2.3. Маркетинговые исследования рынка….…………………...…………..13

2.4. Организация продажной деятельности ООО " Винтаж ".……....……14

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ООО " Винтаж "……………...………..……….16

3.1. Общая организация бухгалтерского учета…………………….…...…..16

3.2. Общие принципы учета хозяйственных процессов……………………19

3.3. Учет труда и заработной платы…………………………………………23

3.4. Учет денежных и расчетных операций…………………………………26

4. ФИНАНСЫ И КРЕДИТ ООО " Винтаж "………………………….…….…32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….....…….38

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В период с 29.06.2010 по 26.07.2010г. я - студент Тимохина Ольга Николаевна - проходила производственную практику в ООО " Винтаж ".

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Цель данной практики: расширить и закрепить профессиональные знания по бухгалтерскому учету в целом и в частности изучить основные положения системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на практике на предприятии ООО " Винтаж ".

Для решения поставленной цели ставятся следующие задачи:

- выявить общую характеристику организации ООО " Винтаж";

- изучить организацию учётной работы;

- рассмотреть использование автоматизированных средств учета на предприятии ООО " Винтаж".

- определить экономический потенциал предприятия. Внеоборотные активы;

- выделить основы формирования учетной политики ООО " Винтаж";

- рассмотреть систему бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Функции бухгалтерского отдела;

- изучить основные положения бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

1. ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Общая характеристика предприятия ООО " Винтаж "

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью " Винтаж ". Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО " Винтаж ".

Историческая справка: Общество с ограниченной ответственностью "Аритэкс", создано в соответствии с Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью". Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Винтаж» создано на основе учредительного договора и зарегистрировано 24.01.03 г. Инспекцией Федеральной Налоговой Службы РТ по городу Нижнекамск.

Местонахождение Общества: Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Казань. Почтовый адрес : 423810, Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Нижнекамск, проспект Х. Туфана, дом 69.

Предмет деятельности:

- сдача в найм собственного недвижимого имущества.

Общество является юридическим лицом по законодательству РФ с момента государственной регистрации, выступает от своего имени в гражданском обороте, имеет в собственности обособленное имущество, несет обязанности в суде, арбитражном суде.

Общество имеет расчетные счета в банке, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, фирменную эмблему и другие реквизиты.

1.2. Деятельность и оказание услуг

Деятельность ООО " Винтаж " заключается в оказании услуг – сдачи в найм собственного недвижимого имущества.

Выручка от сдачи в аренду собственного имущества за первое полугодие 2010 года составила 9 822 714 т.р., что на 11,5% больше объема предыдущего полугодия (за второе полугодие 2009 года – 8 812 560 р.).

В первом полугодии 2010 года арендаторам предоставлена в аренду площадь в размере 1630 кв. м.

1.3. Управление организацией ООО " Винтаж "

Органами Общества являются:

- Общее собрание участников Общества;

- Генеральный директор Общества;

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества. Общее участников Общества может быть очередным и внеочередным.

Все участники Общества имеют право присутствовать на общем собрании ков Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать; принятии решений.

Участник Общества имеет на Общем собрании участников Общества число голосов, иррациональное его доле в уставном капитале Общества.

Генеральный директор назначается Общим собранием участников Общества сроком на пять лет. Генеральным директором может быть также лицо, не являющееся участником Общества.

От имени Общества договор между Обществом и лицом, осуществляющим функции Генерального директора, подписывается участником, председательствовавшим на Общем Собрании участников Общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции генерального директора.

Генеральный директор:

Без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки;

Выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе уверенности с правом передоверия;

Издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

Осуществляет иные полномочия, не отнесенные федеральным законом и настоящим Уставом к компетенции Общего собрания участников Общества.

1.4. Численность и состав персонала организации

В 2009 году политика в вопросах организации и мотивации работников ООО " Винтаж " была направлена на увеличение роста производительности труда и оптимизацию затрат на оплату труда.

За первое полугодие 2010 года, по сравнению со вторым полугодием 2009 года, численность персонала уменьшилась на 3 человека.

Численность и состав персонала организации приведены в следующей таблице.

Таблица 1.

Численность и состав персонала на 30.06.2010г.

1.5. Оплата труда работников

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Первичными документами по учету численности персонала и его движения являются:

• приказ о приеме на работу – составляется на каждого члена трудового коллектива. На приказе указывается, в качестве кого может быть использован новый работник, его оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в бухгалтерии с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписываются директором. Затем с приказом знакомят вновь принятого работника.

• приказ о предоставлении очередного отпуска – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ о прекращении трудового договора. В приказе указывают причину увольнения и основание увольнения. Приказ подписывается руководителем предприятия, уволенного работника знакомят с приказом под его расписку.

Все приказы о приеме на работу регистрируются в книге приказов о приеме на работу. Приказы о предоставлении отпуска регистрируются в книге приказов о предоставлении отпуска. Все приказы о прекращении трудового договора регистрируются в книге приказов на увольнении. На работников, принятых на постоянную, временную, сезонную работу, заполняется личная карточка. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы.

В 8 разделах карточки содержатся общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, отпуске, аттестации и дополнительные сведения.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке (для расчета среднего заработка).

Учет использования рабочего времени ведется в «Табеле учета рабочего времени» формы № Т-13. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин. Табель составляется в одном экземпляре лицом, на это уполномоченным, и передается в бухгалтерию 2 раза в месяц для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета з/п за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации; отметку о неявках делают в табеле на основании соответствующих документов – листов, справок о вызове в военкомат, суд, которые работники сдают табельщику. Он в свою очередь передает их в отдел кадров для дальнейшей регистрации, оттуда документы поступают в бухгалтерию.

Различают 2 формы оплаты труда: сдельную (размер заработка зависит от количества изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с установленными сдельными расценками) и повременную (заработок начисляется за определенное количество проработанного времени независимо от объема выполненных работ и складывается из оплаты по тарифным ставкам и должностным окладам, доплат за условия труда и профессиональное мастерство). ООО «Винтаж» работает по повременной форме оплаты труда.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с персоналом по оплате труда (начисления, удержания) является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, т.к. составляется в разрезе каждого табельного номера.

Основанием для ее составления являются следующие первичные документы: табель учета использования рабочего времени, расчеты бухгалтерии пособий по временной нетрудоспособности, исполнительные листы, платежные ведомости на ранее выданный аванс на первую половину месяца.

Выдача з/п работникам предприятия производится по платежной ведомости. А предварительно, после начисления средств персоналу, бухгалтер выписывает денежный чек для получения суммы в банке. Одновременно он предоставляет платежные поручения на перечисление налогов. Кассир оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по расходным кассовым ордерам выдает з/п в 3 –х дневный срок, считая день получения наличных денег в банке. По истечении 3-х дней кассир проверяет выданную зарплату, а против фамилий, не получивших ее, делают отметку «депонировано». Остатки не выданной зарплаты сдаются в банк.

По окончании отчетного периода может быть составлена сводная расчетно-платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерские проводки.

Для учета зарплаты и расчетов по ней предназначен, пассивный счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособия за счет отчислений на социальное страхование, пенсий и др. аналогичные суммы, а по дебету – удержание из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные из кассы пенсии, пособия, суммы зарплаты. Сальдо счета 70, как правило, кредитовое показывает задолженность предприятия перед работником по зарплате и др. указанным выплатам.

Начисление и распределение оплаты труда объединяются в бухгалтерской записи: Д 20 К 70

2. МАРКЕТИНГ

2.1. Сущность и основные понятия маркетинга

По определению международной ассоциации маркетинга, маркетинг охватывает комплекс действий, начиная от изучения рынка, разработки продукта, ценообразования, определения ассортимента, производства продукта, сбыта и торговли, и кончая продвижением товара и стимулированием сбыта в целях удовлетворения потребителя и общества в целом и получения прибыли в условиях конкуренции.

Маркетинг - это такая совокупность видов деятельности, которая позволяет трансформировать конкретные потребности покупателей, в производимую продукцию для получения прибыли в условиях конкуренции.

Маркетинг сегодня составляет основу предпринимательской деятельности, являясь одновременно и все более широко распространяющимся образом хозяйственного мышления, и целостной системой мероприятий по изучению рынка и активному воздействию на потребительский спрос. В настоящее время, для большинства предприятий все более очевидной становится необходимость обоснования долговременных целей развития. Каждой фирме нужны 4 элемента: финансы, кадры, производство, сбыт. Чтобы объединить эти 4 элемента, нужен маркетинг. Его связывают со сферой реализации продукта.

Сущность маркетинга в том, что он является основанием для принятия решения о модернизации конкретной товарной продукции или прекращении её изготовления, о расширении и сокращении объёмов производства, обосновывает цели и планы предприятия, определяет пути достижения положительных конечных финансовых показателей работы.

4 аксиомы маркетинга:

· успех вызывает подражание.

· подражание порождает выбор.

· выбор порождает сложность.

· конкуренция порождает совершенствование товара.

2.2. Организация маркетинговой деятельности предприятия

Реализация концепции маркетинга на предприятии требует создания соответствующей службы маркетинга. В настоящее время без такой службы, обеспечивающей проведение маркетинговых исследований по изучению перспектив спроса, требований потребителей к товару и его свойствам, тенденций этих требований под влиянием различных факторов, производителям трудно выжить в конкурентной борьбе. Конечной целью функционирования маркетинговых служб является подчинение всей хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия законам существования и развития рынка. В этом заинтересованы как изготовители, так и потребители продукции. В эволюции отделов маркетинга можно выделить четыре этапа развития, каждый из которых встречается и в деятельности сегодняшних компаний.

I этап - маркетинг как функция распределения. Сбыт товаров на этом этапе был относительно прост. Относительно важную роль играет отдел продаж.

II этап - организационная концентрация задач маркетинга как функции продаж. Возникновение проблем со сбытом и лучшее понимание роли маркетинга привели к существенным организационным изменениям.

III этап - выделение маркетинга в самостоятельную службу, характеризуется появлением специализированной службы маркетинга, имеющей равные права с другими подразделениями предприятия. Руководитель маркетинга принимает решения о внешнем виде, упаковке, названии продукта.

IV этап - заключается в ориентации всех сфер деятельности компании на требования маркетинга. Маркетинг рассматривается как главная функция компании. По существу большинство компаний находится на третьем этапе развития маркетинга.

В реальной жизни имеется множество различных форм организации службы маркетинга, однако ограничимся рассмотрением лишь некоторых базисных организационных структур:

1. Функциональная структура маркетинга. Подобная форма организации означает, что маркетинг выступает наравне с другими функциональными подразделениями компании. Проблемы, связанные с подобной организацией: а) групповой эгоизм, трудности с координацией; б) решение задач, выходящих за пределы компетентности, передается наверх, что влечет опасность чрезмерной централизации; в) сотрудники не всегда понимают конечную цель, т.е. снижается мотивация.

2. Организация по продуктам. Чем разнороднее программа, тем сильнее диверсифицирована компания, чем динамичнее рынок, тем лучше подходит организация по продуктам. При организации по продуктам функции, касающиеся всех продуктов, передаются обычно на верхние этажи управления.

3) Организация по клиентам. При организации маркетинга по клиентам каждому отделу поручается какая-либо отдельная группа клиентов или часть рынка. Такая структура оправдывает себя, если сегменты рынка достаточно велики и значительно различаются между собой.

4) Организация маркетинга по географическому принципу. Подобные структуры могут подойти для компаний, имеющих большой объем сбыта, в рамках которого существуют регионы с различными требованиями к товару.

5) Матричная организация маркетинга основывается как минимум на двух критериях структурирования. С их помощью компании пытаются преодолеть проблемы, характерные для одномерных управленческих структур.

Но, к сожалению, в организации ООО «Винтаж» нет специальной службы маркетинга. Это не позволяет в полной мере дать предприятию оценку и определить как развивается деятельность этой фирмы по сравнению с конкурентами. Учитывая то, что Нижнекамск город не большой, конкуренция в нем развита не так сильно как в больших городах.

2.3. Маркетинговые исследования рынка

В городе Нижнекамск рынок сдачи в аренду собственного недвижимого имущества находится на достаточно развитом уровне, что создает высокую конкуренцию для его обитателей. В нашем случае многие факторы, такие как место расположения, играют важную роль в развитии бизнеса и предприятия, занимающегося данным видом деятельности. Здание, которым владеет ООО «Винтаж», расположено в центре города, что дает выигрышное положение на рынке. Центр города имеет большую проходимость клиентов, что очень важно для арендаторов. Именно поэтому в здании редко появляется не арендуемая площадь. Так же важную роль в развитии данного вида предприятия играет имеющееся оборудования и разделение площади на различные помещения, которые дают арендаторам свое пространство для развития.

Важным фактором является ценовая политика, конкурирующая с другими предприятиями, занимающимися данным видом деятельности. Арендная плата составляет 1000 р. за кв. м., в то время как у конкурентов она превышает 2000 р., а в некоторых случаях и 4000 р.

Итак, исследуя рынок сдачи в аренду имущества, можно сказать, что ООО «Винтаж» является вполне конкурентоспособным предприятием, и дальнейшее его развитие не заставит себя ждать.

2.4. Организация продажной деятельности

Реклама - любая оплачиваемая форма неличного представления и продвижения идей, товаров или услуг. Вместе с тем - форма коммуникации, которая пытается перевести качество товаров и услуг на язык нужд и потребностей потребителей.

Стимулирование сбыта - разнообразные краткосрочные поощрительные акции, направленные на стимулирование покупки или апробирование товара или услуги.

Связи с общественностью и публикации в прессе - разнообразные программы, созданные для продвижения и (или) защиты имиджа предприятия и его товаров.

Личная продажа - непосредственное взаимодействие с одним или несколькими потенциальными покупателями в целях организации презентаций, ответов на вопросы и получения заказов.

Прямой маркетинг - использование почты, телефона, факса, электронной почты и других неличных средств связи для прямого воздействия на действительных или потенциальных клиентов. Прямой маркетинг - это интерактивная маркетинговая система, в которой установление контактов с аудиторией возможно независимо от места и времени ее нахождения.

Ценообразование является единственным элементом системы маркетинга, не сопряженным со значительными расходами. Основной целью предприятия является получение максимальной прибыли. В зависимости от решаемых задач предприятие может стремиться к сохранению устанавливаемого уровня цен, к их повышению или понижению и осуществлять это постепенно или скачкообразно. Выбор направления ценообразования определяется также размерами предприятия, его финансовым положением, положением на рынке, интенсивностью конкурентной борьбы, ассортиментом выпускаемой продукции, а также фазой экономического цикла. Таким образом, ценообразование - это процесс формирования цены, учитывающий конкурентное состояние предприятия на рынке и включающий в себя реализацию стратегических и тактических целей по достижению максимальной прибыли.

К основным принципам ценообразования относятся:

• гибкость цен;

• необходимость учета стадий и этапов жизненного цикла услуги;

• цена должна отражать соответствующее качество услуги:

• цена может колебаться в зависимости от места расположения торговой точки;

• цены нельзя округлять.

Можно выделить два различных подхода к рыночному ценообразованию: установление индивидуальных цен либо единых цен. Индивидуальная цена устанавливается на договорной основе в результате переговоров между покупателем и продавцом, приводящих к согласованию интересов обеих сторон. В случае единой цены, напротив, все покупатели приобретают товар по одинаковой цене.

Необходимую рекламу Обществу предоставляют арендаторы, рекламирующие свою продукцию, услуги, при этом рекламируя сам Торговый Центр. Это удобно и экономично.

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ООО «Винтаж»

3.1. Общая организация бухгалтерского учета.

Настоящее Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики ООО " Винтаж ", которая представляет собой совокупность процедур и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета и налогового учета.

Учетная политика ООО " Винтаж ", является внутренним документом определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета общества первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обращения (балансовая отчетность) фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, Уставом общества, внутренними документам организации.

1.1 Основополагающими законодательными и нормативными документами при формировании учетной политики являются:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ:

- Гражданский Кодекс Российской Федерации;

- Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г.;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные приказом Минфина от 31 октября 2000 г. №94и (в ред. Минфина РФ от 07.05.2003 N38н, от 18.09.2006 N115н);

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г Ml 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645):

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ I утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. N° 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н);

- другие Положения по бухгалтерскому учету.

1.2. Учетная политика общества сформирована на основе следующих основных допущений:

- активы и обязательства общества существуют обособленно от активов и обязательств собственников общества и других организаций (допущение имущественной обособленности):

- общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая обществом учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики), с одновременным рассмотрением учетной политики как производной от хозяйственной ситуации, в которой действует общество, и законодательства, действующего на момент принятия учетной политики;

- факты хозяйственной деятельности общества относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

1.3. Учетная политика общества должна обеспечить:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств. Возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

- рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условии хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности).

- отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой формы, но и экономического содержания фактов и условий хозяйствования, не противоречащих действующему законодательству (требование приоритета содержания перед формой).

1.4. В учетной политике ООО " Винтаж ", утверждаются:

- порядок и методы организации бухгалтерского учета;

- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств и порядок их отражения в бухгалтерском учете;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий счета (субсчета). Необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

- формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены шиповые унифицированные формы первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

- правша документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.5. Изменения в учетной политике могут иметь место в случае: реорганизации общества (слияние разделение, присоединение), смены собственников, изменения законодательства Российской Федерации или в системе регулирования бухгалтерского учета. Изменения должны быть обоснованными и оформляться организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением ООО " Винтаж ").

Ведение бухгалтерского учета осуществляется главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно директору ООО " Винтаж ".

Главный бухгалтер общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера общества по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом, анализом хозяйственной деятельности обязательны для всех служб предприятия.

В случае разногласий между генеральным директором и главным бухгалтером предприятия по осуществлению отдельных хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения директора, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

3.2. Общие принципы учета хозяйственных процессов

Автоматизация учетной работы на предприятии находится на хорошем уровне. Во всей конторе имеется четыре компьютера, у директора, у главного бухгалтера, два свободных, все класса Pentium IV  (2433 MHz), два принтера HP LaserJet, копировальный аппарат Canon. Компьютеры соединены в сеть.

Использование техники для целей бухгалтерского учета можно признать эффективным. Используются и установлены системы автоматизации бухгалтерского учета. При этом используются специальные программы для составления отчета в налоговую инспекцию по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ), и отчета в пенсионный фонд. Установлены и используются текстовые и табличные процессоры пакета MS Office XP, программа 1С Предприятие версии 7.7. Текстовый процессор MS Word XP использует главный бухгалтер для составления документов, необходимых для работы предприятия, такие, например как, приказы по предприятию, договора с контрагентами, справки и пр. Табличный процессор MS Excel XP используется бухгалтером при расчете заработной платы и необходимых отчислений и налогов. Остальные операции так же ведутся с помощью компьютеров.

Основные средства – эта часть имущества, используемая в качестве средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В составе основных средств в ООО «Винтаж» учитываются: здание торгового центра, транспортные средства и оборудование (кондиционеры, система тепловентиляции и т. д.).

Для аналитического учета основных средств применяются следующие первичные учетные документы инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6). На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

Заполнение инвентарной карточки производится на основе акта (накладной) приемки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и выбытие инвентарного объекта основных средств. В инвентарной карточке должны быть приведены: основные данные об объекте основных средств, сроке его полезного использования; способе начисления амортизации; отметка о не начисления амортизации (если имеет место); об индивидуальных особенностях объекта, чертеж, модель, тип, марка, заводской номер, дата выпуска (изготовления), дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию. Кроме того, записывается краткая индивидуальная характеристика объекта.

Синтетический учет основных средств в ООО «Винтаж» ведется на счетах:

-01 "Основные средства" (активный)

-02 "Амортизация основных средств" (пассивный)

-08 "Вложения во внеоборотные активы" (активно-пассивный)

-91 "Прочие доходы и расходы" (активно-пассивный)

Составляются следующие проводки:

1.Приобретен компьютер на сумму 35900

Дт Кт

08 60

01 08

2. Реализация излишнего, неиспользуемого оборудования, транспортных средств и др.

Дт Кт

62 91

01/в 01

02 01/в

91-2 01/в

3. Приобретен автомобиль из ТТС.

Дт Кт

08 60

01 08

Износ объектов (предметов) основных средств определяется один раз за полный календарный год (независимо от того, в каком месяце отчетного года они приобретены или построены) в соответствии с установленными нормами.

В инвентарных карточках учета основных средств форма ОС-6 записывается годовая сумма износа в рублях, шифр годовой нормы износа и год в котором последний раз начисляется износ.

Начисление износа не может производиться свыше 100% стоимости основных средств. Ежегодно из карточек сумма износа записывается в ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств». При начислении износа основных средств происходит уменьшение фонда в основных средствах. На общую сумму износа в последний рабочий день декабря составляется в журнале ордер с отражением износа основных средств по Кт счета 02.

При выбытии объектов в связи с их ликвидацией или безвозмездной передачей по соответствующей карточке определяется общая сумма износа за время нахождения объекта в эксплуатации, и на эту сумму уменьшается износ по счету 02.

При выбытии основных средств вследствие их списания, безвозмездной передачи остаточная стоимость выбывших основных средств списывается:

Дт Кт

02 01

91 01

Нематериальные активы – это объекты длительного пользования, не являющиеся материальными, но имеющие определенную стоимость, поскольку обладают свойством приносить доход. В данном Обществе на нематериальных активах числится лицензионное программное обеспечение бухгалтерского учета 1С: Предприятие версия 7.7 (стоимостью 56 000 р.) с ежегодным обновлением сопровождаемого обслуживаемого предприятия.

Учет нематериальных активов похож на учет основных средств. При постановке на учет они должны, соответствующим образом оценены.

Учет наличия и движения НМА ведется на активном балансовом счете 04 «Нематериальные активы». В составе счета 04 учитываются по первоначальной стоимости, т.е. стоимости приобретения и создания, включающей все затраты,