Комплексная оценка деятельности ООО "Агат"
1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ
3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
6. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.
Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.
В процессе написания данной курсовой работы будет произведен анализ хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Агат», а именно:
- анализ ресурсного потенциала организации;
- анализ производства и объема продаж;
- анализ затрат и себестоимости продукции;
- анализ финансовых результатов организации;
- анализ финансового положения организации;
- комплексная оценка деятельности организации.
1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
Задание № 1
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина ее зависит не только от количества рабочих, но и от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.
Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Динамика показателя (в %) | Разница в процентах (+, -) | Расчет влияния фактора | Фактор, повлиявший на выявленное изменение |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Численность рабочих, чел. (N) | 11200 | 11424 | 102 | 2 | 164876 | Численность рабочих |
| 2 | Число отработанных человеко-дней, чел.-дн. (Чд) | 2744000 | 2856000 | 104,082 | 2,082 | 171636 | Изменение числа дней отработанных 1-м рабочим |
| 3 | Число отработанных человеко-часов, чел.-ч.(Чч) | 21952000 | 22848000 | 104,082 | 0 | 0 | Изменение продолжительности рабочего дня |
| 4 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб. (V) | 8243819 | 8738523 | 106,001 | 1,919 | 158192 | Изменение среднечасовой выработки одного рабочего |
1. Рассчитаем динамику показателей (гр.3 таб.№1).
Рассчитаем динамику изменения числа рабочих.
% динамики = N1 / N0 * 100 = 11424 / 11200 * 100 = 102 %
Рассчитаем динамику изменения числа отработанных человеко-дней:
% динамики = Чд1 / Чд0 * 100 = 2856000 / 2744000 * 100 = 104,082 %
Рассчитаем динамику изменения числа отработанных человеко-часов:
% динамики = Чч1 / Чч0 * 100 = 22848000 / 21952000 * 100 = 104,082 %
Рассчитаем динамику изменения объема продаж:
% динамики = V1 / V0 * 100 = 8738523 / 8243819 * 100 = 106,001 %
2. Определим величину отклонений исследуемых факторов отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений (гр.6 табл.№1).
Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом:
Отклонение = % динамики – 100% = 102 % – 100% = 2 %
Определим величину отклонения числа отработанных человеко-дней:
Отклонение = 104,082 % – 102% = 2,082 %
Определим величину отклонения числа отработанных человеко-часов:
Отклонение = 104,082 % – 104,082% =0 %
Определим величину отклонения объема продаж:
Отклонение = 106,001 % – 104,082% =1,919 %
3. Рассчитаем влияние всех факторов на изменение объема продаж (гр7, табл.№1).
Влияние изменения численности рабочих:
Влияние фактора=V0*Отклонение% / 100=8243819*2/100 = 164876тыс.руб.
Влияние изменения числа дней отработанных 1-м рабочим :
Влияние фактора=V0*Отклонение%/ 100=8243819*2,082 / 100=171636тыс.руб.
Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
Влияние фактора=V0*Отклонение%/100=8243819*0/100=0
Влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего:
Влияние фактора=V0* Отклонение% /100=8243819*1,919/ 100= 158192тыс.руб.
4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.
ΔV = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔV=164876+171636+0+158192 = 494704 тыс. руб.
ΔV= V1 - V0 =8738523-8243819=494704 тыс.руб.
Проверка балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.
Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.
На данное изменение оказали влияние следующие факторы:
1. Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 11424 – 11200 = 224 человека привело к увеличению объема продаж на 164876 тыс. рублей или на 33,33 %.
2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 250 – 245 = 5 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 171636 тыс. рублей или на 34,69 %.
3. В отчетном году средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом не изменилась, поэтому этот показатель на изменение объема продаж не оказал никакого влияния.
4. Увеличение среднедневной выручки одного рабочего (интенсивный показатель), привело к росту объема продаж на 158192 тыс.руб. или на 31,98%.
Расчет влияния отдельных факторов на увеличение объема продаж позволяет сделать вывод, что на прирост объема продаж в большей степени повлияли экстенсивные показатели (в общей сумме).
Прирост объема продаж был достигнут за счет повышения среднечасовой выработки на 31,98%, а так же за счет увеличения численности рабочих на 33,33% и уменьшения целодневных простоев на 34,69%.
Задание № 2
Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия – объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.
Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей – роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и другое. Основной путь – интенсивный – предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.
Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.
Рациональное использование материалов – один из факторов роста себестоимости продукции, прибыли, рентабельности снижения.
Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 2.
Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
| № п/п | Показатель | Условное обозначение | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб. | V | 8243819 | 8738523 | 494704 |
| 2 | Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб. | МЗ | 4756320 | 4922300 | 165980 |
| 3 | Коэффициент материалоотдачи проданной продукции | Кмо | 1,7332 | 1,7753 | 0,0421 |
| Влияние на объем продаж следующих факторов | Х | Х | Х | Х | |
| 4 | Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж | ∆МЗ | Х | Х | 287682,3 |
| 5 | Изменения материалоотдачи реализованной продукции | ∆Кмо | Х | Х | 207021,7 |
Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ * Кмо
Применим метод абсолютных разниц.
1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж ΔV(МЗ) = ΔМЗо * Кмо о= 165980* 1,7332 = 287682,3 тыс. рублей
2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции
ΔV(Кмо) = МЗ1 * ΔКмоо = 0,0421* 4922300= 207021,7 тыс. рублей
3. Общее влияние факторов составляет: 287682,3+207021,7 = 494704 тыс. рублей.
Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.
Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж составило 494704 тыс.руб., на данное изменение оказали влияние следующие факторы:
1.Увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 165980 тыс.руб., привело к увеличению объема продаж на 287682,3 тыс.руб., то есть на каждый рубль материальных затрат объем продаж увеличился на 165980/287682,3 = 0,5769 руб.
В результате изменения материальных затрат определяем относительную экономию или перерасход:
+Эм=М 1 -М о *Кn=4922300-4756320*1,06=-119399 тыс.руб.
Относительная экономия материальных затрат в себестоимости продаж составит 119399 тыс.руб.
2.Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 207021,7 тыс.руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом, о более грамотной политике в отношении закупочных цен.
Данному предприятию можно порекомендовать направить свои усилия на снижение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции.
Задание № 3
Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.
Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов.
При анализе факторов, указанных в таблице №3, необходимо учесть, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.
Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| № п/п | Показатель | Условное обозначение | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб | V | 8243819 | 8738523 | 494704 |
| 2 | Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ОСак | 1181663 | 1270607 | 88944 |
| 3 | Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. | Рд | 245 | 250 | 5 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф. | Ксм | 1,5 | 1,8 | 0,3 |
| 5 | Средняя продолжительность смены, час | Чч | 8 | 8 | 0 |
| 6 | Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. | Вч | 0,0024 | 0,0019 | -0,0005 |
| 7 | Степень влияния следующих факторов: | Х | Х | Х | |
| 8 | а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ∆ОСпр | Х | Х | 620517,82 |
| 9 | б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. | ∆Чд | Х | Х | 180904,75 |
| 10 | в) изменения Ксм, тыс. руб. | ∆Ксм | Х | Х | 1809047,52 |
| 11 | г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб. | ∆Чч | Х | Х | 0 |
| 12 | д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. | ∆Вч | Х | Х | -2115762,1 |
1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств:
ОСак.0 = (ОС ак н.г + ОС ак. к.г) / 2 = (1150371+ 1212955) / 2 = 1181663 тыс.рублей
ОСак.1 =(ОСак . н.г + ОС ак. к.г) / 2 = (1212955 + 1328259) / 2 = 1270607 тыс.рублей
∆ОСак= ОСак.1 - ОСак.0=1270607-1181663=88944 тыс.рублей.
Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 88944 тыс. руб.
2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:
Фондоотдачу по формуле:
Фо = V / ОСак
Фо 0 = V0 / ОСак 0 = 8243819/ 1181663= 6,9765 руб.
Фо 1 = V1 / ОСак 1 = 8738523/ 1270607= 6,8774руб.
Общая фондоотдача активной части основных средств снизилась на
6,8774руб-6,9765руб=-0,0991 руб.
Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.
Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Фо
V0 = ОСак 0 * Фо 0 = 1181663* 6,9765 = 8243871,92 тыс.рублей
V1 = ОСак 1 * Фо 1 = 1270607* 6,8774= 8738472,58 тыс.рублей
ΔV= V1 - V0 = 8738523-8243819=494704 тыс.руб.
а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)
ΔV(ОСак) = ΔОСак* Фо 0 = 88944* 6,9765 = 620517,83 тыс.рублей
б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи
ΔV(Фо) = ОСак1 *Δ Фо = 1270607*(-0,0991) = -125809,83тыс.рублей
в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:
Δ V = ΔV(ОСак) + ΔV(Фо) = 620513,83-125809,83 =494704 тыс. рублей.
Фондоемкость по формуле:
Фе = ОСак/ V
Фе 0 =1181663/8243819=0,1433руб.
Фе 1 =1270607/8738523=0,1454руб.
Фондоемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года возросла по сравнению с прошлым годом на: 0,1454 руб. - 0,1433 руб. = 0,0021руб.
Рост объема продаж произошел из-за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 620513,83 тыс. руб., но при этом снизился на 125809,83 тыс.руб. из-за снижения фондоотдачи основных средств.
Снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости говорит о том, что предприятие в отчетном году менее эффективно использует основные средства и имеет смысл при дальнейших расчетах более детально изучить этот вопрос. Для того чтобы выяснить и устранить причину снижения производительности основных средств рассчитаем коэффициенты износа и обновления, выбытия.
Коэффициент износа:
Кизн = АМ/ОСак
Кизн0 =202767/1181663=0,1716=17,16%
Кизн1 =208095/1270607=0,1622=16,37%
Коэффициент износа уменьшился на 0,935% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.
Коэффициент обновления.
Кобн= Стоимость поступивших ОСак/ остаток ОСак на конец года
Кобн=256368/1328259=0,193=19,3%
Коэффициент выбытия.
Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года
Квыб= 141064/ 1212955=0,1163=11,63%
Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 19,3-11,63=7,67%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.
3. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств, за 1 машино-час работы оборудования рассчитываем по формуле:
Вч = V/ОСак*Рд*Ксм*Псм
Вчо =8243819/1181663*245*1,5*8*=0,0024 тыс.руб.
Вч1= 8738523/1270607*250*1,8*8=0,0019 тыс. руб.
∆Вч = Вч1 – Вчо = 0,0019-0,0024=-0,0005 тыс.руб.
Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств, за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.
4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель
V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч
V0 = 1181663*245 *1,5 * 8,0 * 0,0024 = 8243819 тыс.рублей
V1 = 1270607 * 250 *1,8 * 8,0 * 0,0019 = 8738523 тыс.рублей
∆ V= V1 - V0 =8738523-8243819=494704 тыс.руб.
Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:
а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на изменение объема продаж:
∆ Vос=∆ОСак0* Рд0* Ксм0 * Псм0 * Вч0=88944*245*1,5*8*0,0024= 620513,83 тыс.руб.
б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:
∆ Vрд = ОСак 1 *∆ Рд * Ксм 0 * Псм 0 * Вч 0 = 1270607 * 5 * 1,5 * 8,0 * 0,0024 = 180904,75 тыс. рублей
в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:
∆ Vксм = ОСак 1 * Рд 1 * ∆ Ксм * Псм 0 * Вч 0 = 1270607* 250 * 0,3 * 8,0 * 0,0024 = 1809047,52 тыс. рублей
г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:
∆Vпсм = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 *∆Псм 1 * Вч 0 = 1270607* 250 * 1,8 * 0 * 0,0024 = 0 тыс. рублей
д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части основных средств, за 1 машино- час работы оборудования:
∆Vвч = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 * Псм 1 * ∆Вч = 1270607* 250 * 1,8 * 8,0 * (-0,0005) = -2115762,10 тыс. рублей
е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:
620513,83+180904,75+1809047,52+0-2115762,10=494704 тыс. рублей.
Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.
Экстенсивные:
- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,3 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1809047,52 тыс. рублей;
- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88944 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 620513,83 тыс. рублей;
- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 180904,75 тыс. рублей.
Интенсивные факторы:
- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0005 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.
Задание № 4
Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов.
На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.
Таблица 4 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Темп прироста | Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж, Кэкст.i | Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж | |
экстенсивности использования ресурса Кэкст.i х 100 | интенсивности использования ресурса100 - Кэкст.i х х 100 | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3* | 4** | 5*** | 6**** |
| 1 | Численность рабочих, чел. | 11200 | 11424 | 2 | 0,3333 | 33,33 | 66,67 |
| 2 | Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. | 1181663 | 1270607 | 7,527 | 1,2545 | 125,45 | -25,45 |
| 3 | Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб. | 4756320 | 4922300 | 3,489 | 0,5815 | 58,15 | 41,85 |
| 4 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 8243819 | 8738523 | 6 | 1 | 100 | 0 |
| 5 | Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов | Х | Х | Х | ΣКэкст.i/n | ΣКэкст.i х х 100/n | 100 - ΣКэкст.i х х 100/n |
| 6 | Комплексные показатели использования ресурсов | Х | Х | Х | 0,7231 | 72,31 | 27,69 |
* ГР. 3 = (гр.2 / ГР. 1 * 100) – 100
** ГР.4 = гр.3 стр.1 или 2 или 3 / гр. 3 стр.4
*** ГР. 5 = гр.4 * 100
**** ГР. 6 = 100 - гр.5
Методика определения соотношения экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов состоит в последовательном изучении результатов анализа обеспеченности и использования отдельных их видов (трудовых, предметов и средств труда). Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции влияют два фактора:
· трудовые - численность и выработка;
· материальные - материалы и материалоотдача;
· по основным фондам - стоимость активной части основных средств и их фондоотдача.
По ним отбираются экстенсивные факторы, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовым и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж.
1.Рассчитываем темп прироста:
Темп прироста численности = (11424/11200)*100-100=2
Темп прироста ОС акт = (1270607/1181663)*100-100=7,527
Темп прироста стоимости материалов = (4922300/4756320)*100-100=3,489
Темп прироста выручки = (8738623/8243819)*100-100=6
2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:
Кэкст = Тприроста ресурса /Т прироста выручки
Кэкст труда=2/6=0,3333
Кэкст ОСак=7,527/6=1,2545
Кэкст МЗ=3,489/6=0,5815
3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:
К = Кэкст*100
К труда=0,3333*100=33,33%
КОС ак=1,2543*100=125,45%
Кмз = 0,5815*100=58,15%
Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,3333%, активная часть основных средств на 1,2543%, материальные затраты на 0,5815%.
4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100 - Кэкст*100.
Кинт труда =100-33,33%=66,67
Кинт ОС ак =100-125,43=-25,45%
КинтМЗ =100-58,15=41,85%
Из расчетов видно, что по активной части основных средств доля экстенсивности 125,45%, а интенсивности -25,45%, то есть произошло ухудшение использования активной части основных средств, что корреспондируется с выводом задачи №3 данной работы.
5. На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования всех видов ресурсов по формуле средней арифметической:
∑Кэкстi/n=(0,3333+1,2545+0,5815)/3=0,7231
Комплексный показатель экстенсивности равен:
∑Кэкстi*100/n=(33,33+125,45*58,15)/3=72,31%
Комплексный показатель интенсивности:
100-∑Кэкстi*100/n=100-72,31=27,69%
6.Рассчитаем относительное отклонение по каждому виду ресурса:
Трудовые ресурсы:
Э N =N1-N0*Kv =11424-11200*1,06=-448 человек.
В отчетном году по сравнению с прошлым произошла экономия трудовых ресурсов.
Основные средства:
Эос=ОСак1-ОСак0*1,06=1270607-1181663*1,06=18044,22 тыс.руб.
По активной части основных средств перерасход на 18044,22 тыс.руб.
Материальные затраты:
Эм=МЗ1-МЗ0*1,06=4922300-4756320*1,06=-119399,2 тыс.руб. - экономия.
7.Определяем долю экстенсивности и интенсивности использования каждого вида ресурсов на прирост объема продаж с помощью мультипликативной модели.
Влияние трудовых ресурсов:
V=N*λn
∆N=11424-11200=224 чел.
λn0 =8243819/11200=736,06 тыс.руб.
λn1=8738523/11424=764,92 тыс.руб.
∆ λn= λn1- λn0= 764,92 -736,06=28,87тыс.руб.
∆ V N=∆N* λn0= 224*736,06=164876,38тыс.руб.
∆ V λ= N1*∆ λn=11424*28,87=329827,62тыс.руб.
Проверка результатов балансовым методом:
164876,38+329827,62=494704 тыс.руб.
Доля влияния количества рабочих:
164876,38/494704=0,3333
Доля влияния производительности труда:
329827,62/494704=0,6667
За счет изменения
Влияние активной части основных средств:
V=ОСак*λос
∆ОСак=1270607-1181663=88944 тыс.руб.
λос0=8243819/1181663=6,9765 тыс. руб.
λос1=8738523/1270607=6,8774 тыс.руб.
∆ λос=6,8774-6,9765=-0,099 тыс.руб.
∆ Vос =∆ОСак* λос0=88944*6,9765=620513,83 тыс.руб
∆ V λ =ОСак1* ∆λос=1270607*-0,099=-125803,83тыс. руб.
Проверка результатов балансовым методом:
620513,83-125803,83= 494704 тыс.руб.
Доля влияния среднегодовой стоимости активной части основных средств:
620513,83 /494704=1,2543
Доля влияния производительности активной части основных средств:
125803,83/494704=0,2543
Влияние материальных затрат:
V=МЗ*λм
∆МЗ=4922300-4756320=165980 тыс.руб.
λм0=8243819/4756320=1,7332 тыс.руб.
λм1=8738523/4922300=1,7753 тыс.руб.
∆ λм=1,7753-1,7332=0,0421 тыс.руб.
∆ VМ =165980*1,7332=287682,30 тыс.руб.
∆ V λ=4922300*0,0421=207021,70 тыс.руб.
Проверка результатов балансовым методом:
287682,30+207021,70=494704 тыс.руб.
Доля влияния изменения количества материальных затрат:
287682,30/494704=0,5815
Доля влияния материалоотдачи:
207021,70/494704=0,4185
Вывод: Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,31%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,69 %.
Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части основных средств.
Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125,45%), затем рост материальных затрат (58,15%) а так же увеличение количества рабочих(33,33%).
Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда. Рост материалоотдачи выпускаемой продукции повлиял на рост объема продаж меньше чем соответствующий экстенсивный фактор на (58,15-41,85=16,3%) и составил 41,85%. Следует более детально изучить материальные затраты по элементам и выявить возможность увеличения материалоотдачи. Уменьшение производительности оборудования оказало негативное влияние на объем производства, что говорит, о том, что необходимо выявить причины снижения производительности и устранить их.
Задание № 5
Влияние на объем продажи продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было рассмотрено в заданиях 1 – 3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 5.
Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов | ---- | --- |
| 2 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | --- | ---- |
| 3 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 2115762,10 | --- |
| 4 | Итого комплектный ресурс | Х | --- |
Вывод. Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.
Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о неблагоприятном положении дел в использовании основных средств. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. руб.
Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва по таким ресурсам как сырье и трудовые ресурсы.
Компания не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капиталовложений, например, приобретение нового, более производительного оборудования - активной части основных средств.
2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ
Задание № 6
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Данные представим в таблице №6.