Аудит учета кредитов и займов

Содержание

Введение ……………………………………………………………….3

Глава I. Теоретические основы учета и аудита кредитов

              и займов………………..………………………………………….5

1.1.     Теоретические основы учета кредитов и займов…………………5

1.1.1. Основные положения организации учета кредитов

           и займов …..…………………………………………………………5

1.1.2. Типовая корреспонденция счетов по операциям с

           кредитами и   займами………………………………………………14

1.2.   Теоретические основы аудита кредитов и займов ………………....15

1.2.1. Основные положения организации аудита кредитов

           и займов …..………………………………………………………….15

Глава II. Аудиторская проверка учета кредитов и займов

                на примере ООО «Электроагрегат» .......................................34

2.1.   Краткая характеристика ООО «Электроагрегат» …………………34

2.2. Планирование аудиторской проверки ………………………………35                                            

2.3. Методология аудиторской проверки ………………………………..38

2.4. Отчёт по аудиторской проверке ООО «Электроагрегат»…………..43

2.5. Аудиторское заключение …………………………………………….44

       Заключение ……………………………………………………………46

       Список литературы ……………..……………………………………49

Приложения ………………………………………………...50

Введение

В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

Цель работы – теоретическое исследование и проведение аудита  кредитов и займов.

Задачи:

· Изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов,

· рассмотреть источники проверки,

·  изучить порядок проведения аудиторской проверки,

· провести аудиторскую проверку ООО «Электроагрегат»,

· выяснить причины допущенных нарушений,

Получение кредита – очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений ,предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции:

· получение кредита;

· возврат кредита;

· начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.

По первым двум хозяйственным операциям ошибки и нарушения встречаются реже, чем при отражении в учете процентов по  кредитам.

Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации:

· «Аудиторские доказательства»;

· «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»;

· «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита»;

· «Аналитические процедуры»;

· «Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»;

· «Аудиторская выборка»;

· «Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете»;

· «Применимость допущения непрерывности деятельности».

Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:

• Учетная политика предприятия.

• Первичные документы по разделу (участку) учета:

• Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.

• Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.

• Бухгалтерская отчетность.

В учетной политике необходимо указать такие сведения:

• состав и порядок списания дополнительных затрат на займы;

• способ начисления и распределения процентов по заемным обязательствам;

• порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.

В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.

Альтернативным учетным решением по учету банковских кредитов в данном случае может быть способ начисления и учета процентов по полученным кредитам.

Глава I. Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов.

1.1. Теоретические основы учета кредитов и займов.

1.1.1 Основные положения организации учета кредитов и займов.

 Источники информации для проверки

Перечень основной нормативной документации регулирующей учет кредитов и займов:

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

2. ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н.

3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н

4. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н.

5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

6. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

8. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.

9. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

10. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006)
"О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

11. ПРИКАЗ Минфина РФ от 02.08.2001 N 60н (ред. от 18.09.2006)
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ И ЗАТРАТ ПО ИХ БСЛУЖИВАНИЮ" (ПБУ 15/01)"

12. ПИСЬМО Минфина РФ от 05.04.2006 N 07-05-08/78
<ПО ВОПРОСУ ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЗАТРАТ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ>

Приступая к проверке данного участка, аудитор должен знать основные различия между договорами кредита и договорами займа.