Содержание

Введение        2

Глава 1        Нормативное регулирование и методика учета расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02        5

1.1        Нормативное регулирование учета расчетов по налогу на прибыль        5

1.2        Организация учета расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02        11

1.3        Методика исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с учетом положений ПБУ 18/02        13

Глава 2        Проблемы учета расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02        28

2.1        Проблемы совершенствования учета прибыли в соответствии с требованиями ПБУ18/02 в свете изменений налогового законодательства        28

2.2        Проблема применения ПБУ 18/02 в свете сближения российских и международных стандартов бухгалтерского учета        34

2.3        Проблемы действующего законодательного обеспечения налогообложения прибыли в его взаимосвязи с бухгалтерским учетом прибыли        39

Глава 3        Учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «Альфа»        44

3.1        Краткая характеристика ООО «Альфа»        44

3.2        Система учета расчетов по налогу на прибыль        48

3.3        Мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль        54

Заключение        67

Список литературы        72

Приложения        77

Введение

Современная налоговая система России по своему составу соответствует налоговым системам стран с рыночной экономикой. Среди налогов, взимаемых с организаций, особое место занимает налог на прибыль. Он обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов.

Данные о финансовом положении организации являются важнейшей составной частью управления ее финансово-хозяйственной деятельностью. Такая информация пользуется наибольшим спросом среди различных пользователей и обязательно учитывается при принятии любых управленческих решений. При этом основой информации о финансовом положении организации являются данные о формировании финансовых результатов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности коммерческих организаций.

С 1 января 2003 года вступило в действие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н. Оно поменяло привычное представление о том, как начислять налог на прибыль в бухучете. Ведь общее правило, заключающееся в том, что налог, рассчитанный в налоговой декларации, нужно отразить по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", перестало действовать. ПБУ заставляет идти другим путем, а именно: начислять налог с прибыли или убытка, отраженного на бухгалтерских счетах, а потом многочисленными корректировками доводить его до той суммы, которая отражена в декларации по налогу на прибыль.

Как это ни парадоксально, но, по словам специалистов Минфина России, при помощи ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" они рассчитывали сблизить бухгалтерский и налоговый учет и тем самым облегчить работу бухгалтерий российских компаний. Но, как показала практика, упрощение обернулось обязанностью вместо двух учетов вести одновременно три: бухгалтерский, налоговый и учет разниц по ПБУ 18/02.

Не выполнять требования ПБУ могут лишь кредитные, страховые организации, бюджетные учреждения, а также малые предприятия. Остальные организации за невыполнение этого документа могут быть оштрафованы за нарушение правил учета.

В то же время, несмотря на штрафы, из-за сложности и запутанности документа его до сих пор игнорирует подавляющее большинство бухгалтеров. Дело в том, что ПБУ насыщено многочисленными, непривычными для бухгалтерского слуха определениями и разобраться в них самостоятельно очень сложно.

В связи с этим, тема дипломной работы является весьма актуальной.

К решению этой сложной и многоаспектной проблемы обращались многие исследователи. Фундаментальными для развития и совершенствования бухгалтерского учета прибыли стали работы B. Б. Ивашкевича, В. В. Качалина, В. В. Ковалева, М. И. Кутера, А. Д. Ларионова, Т. Н. Мальковой, С. А. Николаевой, В. Ф. Палия, В. В. Патрова, C. И. Пучковой, Я. В. Соколова, Л. 3. Шнейдмана и других экономистов. Огромная роль в решении этой проблемы отводится зарубежному опыту бухгалтерского учета, глубоко исследованному в трудах X. Андерсона, М. Ф. Ван Бреда, Д. Колдуэлла, М. Р. Мэтьюса, Б. Нидлза, М. X. Б. Переры, Дж. Риса, Ж. Ришара, Э. С. Хедриксена, Р. Энтони и др.

Значительное число работ специалистов посвящено практическим аспектам налогообложения прибыли. Они направлены на анализ отдельных норм законодательства по налогообложению прибыли. Вместе с тем меняющиеся условия налогообложения требуют новых исследований.

Цель и задачи дипломной работы. Целью исследования является изучение учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02.

Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:

* исследовать теоретические основы и нормативное регулирование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02;

* проанализировать и обобщить опыт использования ПБУ18/02 и выявить основные проблемы его применения;

* на основе исследования теоретических и методических аспектов определить направления совершенствования учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02;

Объектом исследования является методика учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02.

Предметом исследования выступает система учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02 ООО «Альфа».

Методологической основой дипломной работы являются принципы диалектической логики, исторического и системного анализа и синтеза. В качестве инструментов научного исследования применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, сравнений и оценок. Основные положения исследования проиллюстрированы таблицами и расчетами, информационной базой которых послужили открытые статистические данные Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, информационные и аналитические ресурсы Интернет, данные бухгалтерского учета ООО «Альфа».

Глава 1 Нормативное регулирование и методика учета расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ18/02

1.1 Нормативное регулирование учета расчетов по налогу на прибыль

Теория и практика бухгалтерского учета в нашей стране позволяют выделить две основные концепции формирования и отражения прибыли.

Первая концепция связана с формированием показателя прибыли как показателя эффективности деятельности организации в отчетном периоде. Основным содержанием финансовых результатов при таком подходе является релевантность показателя прибыли отдаче средств на вложенные в деятельность организации ресурсы.

Вторая концепция, сформированная в последние годы, связана с формированием в бухгалтерском учете прибыли, направленной на поддержание собственного капитала организации и, как следствие, отражение в нем показателя, релевантного для моделей принятия решений собственниками, инвесторами и кредиторами.

Каждая из концепций соответствует целям времени своего применения и несет определенную информационную нагрузку. В отечественной экономической литературе концепциям формирования и отражения прибыли в бухгалтерском учете практически не уделяется внимания. За исключением работ Я. В. Соколова, все остальные носят механистический характер, в лучшем случае вытекающий из действующих правил нормативного регул учета ирования бухгалтерского учета или налогового законодательства.

В зарубежной экономической литературе рассматриваемому аспекту уделялось значительно большее внимание, так как учетные финансовые результаты и механизмы рыночной экономики жестко взаимосвязаны. Э. С. Хендриксен и М. Ф. Ван Бреда выделяют три концепции отражения прибыли