СОДЕРЖАНИЕ


Введение        2

Глава 1        Камеральная проверка, как способ эффективного налогового администрирования        5

1.1        Проблема эффективного налогового администрирования с учетом сложившейся экономической ситуации        5

1.2        Проблема совершенствования форм налогового контроля        16

Глава 2        Понятие, значение и методика камеральной налоговой проверки        24

2.1        Понятие, правовая база и методика камеральной проверки        24

2.2        эффективность контрольной работы налоговых органов как элемент управления налогообложением        37

Глава 3        Осуществление камерального налогового контроля в Российской Федерации и тамбовской области        47

3.1        Эффективность камеральной проверки        47

3.2        Итоги контрольной работы налоговых органов России и Тамбовской области за 2004 год        50

3.3        Камеральная проверка бухгалтерской и налоговой отчетности с использованием информационных технологий (IT)        64

Заключение        68

Список использованной литературы        77

Приложение 1        81

Приложение 2        82

Приложение 3        84


Введение


Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что в настоящее время камеральные проверки налоговых деклараций - приоритетное направление контрольной работы налоговых органов.

В настоящее время камеральная проверка остается существенным источником пополнения бюджета. В ходе нее, безусловно, невозможно выявить преднамеренные нарушения налогового законодательства, ошибки в исчислении налогооблагаемой базы, вызванные “внутренними” ошибками в ведении бухгалтерского учета. Однако, выявление в ходе камеральных проверок ошибок в самих налоговых декларациях, в обосновании льгот дает существенную прибавку в платежах в бюджет. Особо важным направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных плательщиком сумм к возмещению НДС по экспорту, т.к. сами по себе эти суммы как правило велики, а по объему и составу проверяемых документов такая камеральная проверка приближается к выездной.

Камеральная проверка является средством налогового контроля, эффективность которого является необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.

Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.

Однако эффективность налогового контроля не означает его тотальности. Ведь чем большее число налогоплательщиков проверяется, тем сильнее распыляются силы контролеров и тем более поверхностны такие проверки.

Чтобы этого не происходило, главным стратегическим направлением в контрольной работе налоговых органов российской Федерации в настоящее время определено усиление роли и значимости камеральных налоговых проверок. При этом проведение углубленного камерального анализа налоговых деклараций и иной информации о деятельности налогоплательщиков, в том числе полученной из внешних источников, является приоритетным. Уже сейчас данные налоговых органов говорят о том, что 42% всех дополнительно начисленных платежей дают именно камеральные проверки. Причем каждая шестая из них является углубленной. Перед налоговыми инспекциями на 2005 год поставлена задача достичь по результатам камеральных проверок не менее 50% всех доначислений, не снижая при этом эффективности выездных проверок.

Увеличить результативность камеральных проверок Федеральной налоговой службе удается благодаря предпринятым мерам. В частности, одним из основных факторов успеха стало сокращение времени прохождения информации от отделов по работе с налогоплательщиками до отделов камеральных проверок за счет того, что возросло число налогоплательщиков, передающих отчетность в электронном виде, и были внедрены системы скоростного ввода данных.

Таким образом, ясно, что эффективность проведения камеральной проверки увязывается в настоящее время с тотальным переходом на электронный вид сдачи налоговой отчетности, так как применение алгоритмов компьютерных программ проверки налоговой отчетности позволяют значительно снизить трудоемкость этой операции.

Цель дипломной работы – это исследование понятия, методики и способов повышения результативности налоговых камеральных проверок.

В соответствии с указанной целью в дипломной работе были поставлены и решены следующие задачи:

* Изучить понятие, значение и методику камеральной налоговой проверки.

* Исследовать направления автоматизации составления и предоставления налоговой отчетности для повышения эффективности контрольной работы налоговых органов при проведении камеральных проверок.

* Изучит технологию камеральной проверки декларации по налогу на прибыль предприятия.

Объект исследования – налоговые проверки как инструмент повышения налоговой дисциплины налогоплательщиков.

Предмет исследования – камеральная проверка налоговой отчетности.

В процессе исследования использовались различные материалы: монографии, публикации в прессе, данные статистических и социологических исследований, судебная практика и бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия.

Практическая значимость дипломной работы заключается в возможности использования результатов для выработке мероприятий по совершенствованию процедуры и методики проведения камеральной проверки.


Глава 1 Камеральная проверка, как способ эффективного налогового администрирования

1.1 Проблема эффективного налогового администрирования с учетом сложившейся экономической ситуации

Экономическая ситуация, сложившаяся в России в период перехода к рынку, потребовала создания принципиально новой эффективной налоговой системы. Современная налоговая система России была создана в начале 90-х годов и представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических лиц и физических лиц на территории страны. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Важнейшей тенденцией развития современной налоговой системы России является ее криминализация, рост масштабов налоговой преступности.

Налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также связанные со снижением налоговой нагрузки уже осуществлены:

* упразднены “оборотные” налоги и налог с продаж, а также целый ряд неэффективных налогов, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы;

* начиная с 2004 г. с 20 до 18% была снижена основная ставка НДС;

вместо имевшихся ранее самостоятельных отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды введен единый социальный налог с возможностью снижения относительной суммы налога при увеличении размера выплат физическим лицам. С 2005 г. произошло существенное