СОДЕРЖАНИЕ




В-ведение        2

Глава 1        Понятие, значение и методика камеральной налоговой проверки        5

1.1        Понятие и правовая база камеральной проверки        5

1.2        Методика и процедура камеральной проверки        15

Глава 2        Автоматизация процесса составления и предоставления налоговой отчетности как средство повышения эффективности контрольной работы налоговых органов при проведении камеральных проверок        33

2.1        Проблема уклонения от уплаты налогов: российский и зарубежный опыт        33

Глава 3        Полномочия налоговой администрации по обеспечению уплаты налогов в некоторых странах ОЭСР        46

3.1        Проблема задолженности по налоговым платежам        48

Глава 4        Эффективность камеральной проверки        74

Заключение        107

Список использованной литературы        113

Приложение 1        117

Приложение 2        118


В-ведение


Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что в настоящее время камеральные проверки налоговых деклараций - приоритетное направление контрольной работы налоговых органов. Необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства является эффективный налоговый контроль. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.

Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.

Однако эффективность налогового контроля не означает его тотальности. Ведь чем большее число налогоплательщиков проверяется, тем сильнее распыляются силы контролеров и тем более поверхностны такие проверки.

Главным стратегическим направлением в контрольной работе налоговых органов российской Федерации в настоящее время определено усиление роли и значимости камеральных налоговых проверок. При этом проведение углубленного камерального анализа налоговых деклараций и иной информации о деятельности налогоплательщиков, в том числе полученной из внешних источников, является приоритетным. Уже сейчас данные налоговых органов говорят о том, что 42% всех дополнительно начисленных платежей дают именно камеральные проверки. Причем каждая шестая из них является углубленной. Перед налоговыми инспекциями на этот год поставлена задача достичь по результатам камеральных проверок не менее 50% всех доначислений, не снижая при этом эффективности выездных проверок.

Увеличить результативность камеральных проверок Федеральной налоговой службе удается благодаря предпринятым мерам. В частности, одним из основных факторов успеха стало сокращение времени прохождения информации от отделов по работе с налогоплательщиками до отделов камеральных проверок за счет того, что возросло число налогоплательщиков, передающих отчетность в электронном виде, и были внедрены системы скоростного ввода данных.

Также было принято решение усилить отделы камеральных проверок специалистами, которые имеют опыт проведения выездных проверок. Такой опыт очень важен. Ведь эти специалисты хорошо знакомы со спецификой деятельности налогоплательщиков, особенностями бухгалтерского и налогового учета, знают, какие и когда документы нужны для проведения камеральной проверки.

Практика показала, что целесообразно закреплять крупнейших и основных налогоплательщиков за наиболее квалифицированными работниками. Это способствует повышению эффективности контроля за налогоплательщиками.

В ходе проведения углубленных камеральных проверок практикуется широкое сотрудничество со стороны правоохранительных и контролирующих органов. Инспекции взаимодействуют с таможней, УВД, прокуратурой, контрольно-ревизионными органами. Правоохранительные органы помогают проводить проверки налогоплательщиков, которые не сдают отчетность и скрывают объекты налогообложения. Инспекции заключили соглашения с организациями, предоставляющими услуги связи, водо-, тепло- и электроснабжения, на предоставление данных о потреблении организациями и предпринимателями указанных услуг.

Таким образом, ясно, что эффективность проведения камеральной проверки увязывается в настоящее время с тотальным переходом на электронный вид сдачи налоговой отчетности, так как применение алгоритмов компьютерных программ проверки налоговой отчетности позволяют значительно снизить трудоемкость этой операции.

Цель дипломной работы – это исследование понятия, методики и способов повышения результативности налоговых камеральных проверок.

В соответствии с указанной целью в дипломной работе были поставлены и решены следующие задачи:

* Изучить понятие, значение и методику камеральной налоговой проверки.

* Исследовать направления автоматизации составления и предоставления налоговой отчетности для повышения эффективности контрольной работы налоговых органов при проведении камеральных проверок.

* Изучит технологию камеральной проверки декларации по налогу на прибыль предприятия.

Объект исследования – налоговые проверки как инструмент повышения налоговой дисциплины налогоплательщиков.

Предмет исследования – камеральная проверка налоговой отчетности.

В процессе исследования использовались различные материалы: монографии, публикации в прессе, данные статистических и социологических исследований, судебная практика и бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия.

Практическая значимость дипломной работы заключается в возможности использования результатов для выработке мероприятий по совершенствованию процедуры и методики проведения камеральной проверки.