СОДЕРЖАНИЕ




Введение        2

Глава 1        Методика анализа и управления движением денежных средств организации        5

1.1        Понятие денежных потоков предприятия        5

1.2        Методы управления денежными средствами        15

1.3        Назначение и содержание отчета о движении денежных средств        19

1.4        Анализ движения денежных потоков        33

Глава 2        Экономическая характеристика ООО «Сатурн»        48

2.1        Краткая характеристика ООО «Сатурн»        48

2.2        анализ финансового состояния предприятия ООО «Сатурн»        56

Глава 3        Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Сатурн»        73

3.1        Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом        73

3.2        Анализ отчета о движении денежных средств косвенным и коэффициентным методами        80

3.3        Основные мероприятия по улучшению использования денежных средств        85

Заключение        93

Список использованной литературы        100

Приложение 1        103

Приложение 2        107


Введение


Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием де­нежных средств. В основе реализации практически любого управ­ленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда ра­ботников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства ис­пользуются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и науч­ные исследования, финансовые вложения и т.п.

Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выруч­ки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заем­ных денежных средств и т.д. Таким образом, деятельность орга­низации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организа­ция должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению лик­видности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляцион­ные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оп­тимальные управленческие решения, связанные с движением де­нежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйствен­ной деятельности руководству организации нужна постоянная ос­ведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, не­обходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Таким образом, тема дипломной работы является весьма актуальной.

Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия, к которому принадлежит и тема настоящей дипломной работы исследовались широким кругом отечественных и зарубежных авторов. Среди них можно назвать Бернстайна Л. А., Бирмана Г., Шмидта С., Бланка И. А., Ефимову О. В., Ковалева В. В., Николаеву С. А., Родионова Н. В., Радионову С. П., Соколов Я. В. И многих других.

В отечественной и зарубежной литературе практически отсутствуют специальные работы по проблеме анализа отчета о движении денежных средств, за исключением публикаций в периодической печати.

Целью дипломной работы является исследование проблем кправления денежными потоками и анализа отчета о движении денежных средств на примере предприятия табачной промышленности.

В соответствии с поставленной целью в дипломной работе были сформулированы и решены следующие задачи:

ѕ определены теоретические основы построения и анализа отчета о движении денежных средств;

ѕ Выявлены особенности методов управления денежными потоками предприятия;

ѕ Исследован отчета о движении денежных средств на примере ООО «Сатурн».

Предметом исследования дипломной работы являются проблемы анализа отчета о движении денежных средств.

В качестве объекта исследования выступают денежные потоки предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды зарубежных и отечественных экономистов; инструктивные и справочные материалы, нормативные документы; законодательные акты Российской Федерации. В работе также использованы данные научных экономических журналов и газет, статистика международных организаций.

В качестве основной методологической базы исследования, проведенного в данной работе, были использованы системный и сравнительный анализ, а также анализ причинно-следственных связей, методы научной классификации, исторический метод, принципы диалектической логики.

Выводы и предложения, сформулированные в дипломной работе, могут быть использованы в практической деятельности менеджмента предприятия, при разработке соответствующих учебных курсов, пособий, учебных изданий.



Глава 1 Методика анализа и управления движением денежных средств организации

1.1 Понятие денежных потоков предприятия

В последние десятилетия стандарты финансовой отчетности обеспечивают сопоставимость бухгалтерской документации компаний в общемировом масштабе, а также являются условием доступности отчетной информации для внешних пользователей. Нося рекомендательный характер, они призваны, прежде всего, обеспечить прозрачность финансовой отчетности. Прозрачность отчетности означает создание условий, при которых информация о реальном финансовом положении предприятия, о принятых управленческих решениях и действиях оказывается доступной и понятной для всех заинтересованных участников рыночных отношений. Прозрачность необходима в первую очередь для того, чтобы все участники рынка обосновывали свои действия и проводимую политику, а также несли ответственность за свои решения и результаты их осуществления. Мировая практика свидетельствует о том, что прозрачность отчетности обеспечивает условия для внедрения концепции ответственности трех основных групп участников рынка: эмитентов и инвесторов; заемщиков и кредиторов; органов государственной власти и международных финансовых институтов.

Особое значение проблема обеспечения условий прозрачности имеет для такой весьма важной, но сравнительно новой для отечественных предприятий формы отчетности как отчет о движении денежных средств. Такой отчет предоставляет информацию, которая полезна как внутренним, так и внешним пользователям отчетности, которые с ее помощью могут оценить, как предприятие создает и использует денежные средства, способно ли оно их производить в достаточном количестве для своего нормального функционирования и погашения текущих платежных обязательств. Денежные средства требуются каждому предприятию независимо от его основного вида деятельности.