Содержание





Введение        2

Глава 1        Теоретические основы учета и порядка формирования отчета о движении денежных средств        5

1.1        Нормативно-правовое регулирование денежных средств в российской Федерации        5

1.2        Задачи и основы организации учета денежных средств в производственном предприятии        5

1.3        Порядок формирования отчета о движении денежных средств        5

Глава 2        Изучение движения денежных средств на примере МУП «Ржаксинское АТП»        20

2.1        Документальное оформление кассовых операций. Инвентаризация денежных средств в кассе        20

2.2        Порядок открытия и оформления счетов безналичной формы расчетов        72

2.3        Синтетический учет операций на расчетном счете        110

Глава 3        Анализ отчета о движении денежных средств МУП «Ржаксинское АТП»        119

3.1        Экономико-организационная характеристика предприятия        119

3.2        Анализ отчета о движении денежных средств        134

Заключение        150

Список литературы        157

Приложение        160



Введение

Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием де­нежных средств. В основе реализации практически любого управ­ленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда ра­ботников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства ис­пользуются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и науч­ные исследования, финансовые вложения и т.п.

Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выруч­ки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заем­ных денежных средств и т.д. Таким образом, деятельность орга­низации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организа­ция должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению лик­видности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляцион­ные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оп­тимальные управленческие решения, связанные с движением де­нежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйствен­ной деятельности руководству организации нужна постоянная ос­ведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, не­обходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Таким образом, тема дипломной работы является весьма актуальной.

Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия, к которому принадлежит и тема настоящей дипломной работы исследовались широким кругом отечественных и зарубежных авторов. Среди них можно назвать Бернстайна Л. А., Бирмана Г., Шмидта С., Бланка И. А., Ефимову О. В., Ковалева В. В., Николаеву С. А., Родионова Н. В., Радионову С. П., Соколов Я. В. И многих других.

В отечественной и зарубежной литературе практически отсутствуют специальные работы по проблеме анализа отчета о движении денежных средств, за исключением публикаций в периодической печати.

Целью дипломной работы является исследование проблем анализа отчета о движении денежных средств на примере предприятия жилищно-коммунального хозяйства.

В соответствии с поставленной целью в дипломной работе были сформулированы и решены следующие задачи:

ѕ определены теоретические основы построения и анализа отчета о движении денежных средств;

ѕ Выявлены особенности методов управления денежными потоками предприятия;

ѕ Исследован отчета о движении денежных средств на примере МУП «Ржаксинское АТП».

Предметом исследования дипломной работы являются проблемы анализа отчета о движении денежных средств.

В качестве объекта исследования выступают денежные потоки предприятия.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды зарубежных и отечественных экономистов; инструктивные и справочные материалы, нормативные документы; законодательные акты Российской Федерации. В работе также использованы данные научных экономических журналов и газет, статистика международных организаций.

В качестве основной методологической базы исследования, проведенного в данной работе, были использованы системный и сравнительный анализ, а также анализ причинно-следственных связей, методы научной классификации, исторический метод, принципы диалектической логики.

Выводы и предложения, сформулированные в дипломной работе, могут быть использованы в практической деятельности менеджмента предприятия, при разработке соответствующих учебных курсов, пособий, учебных изданий.



Глава 1 Теоретические основы учета и порядка формирования отчета о движении денежных средств

1.1 Нормативно-правовое регулирование денежных средств в российской Федерации

Денежные средства организации представляют собой сово­купность денег, находящихся в кассе, на банковских расчет­ных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выстав­ленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конеч­ную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоро­стью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объ­емом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства пла­тежа по обязательствам, определяется ее платежеспособ­ность - одна из важнейших характеристик финансового по­ложения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денеж­ных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы опре­деленные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборо­та, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесце­нивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками за­ключается не в том, чтобы накопить как можно больше де­нег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому пла­нированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохра­нении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохра­нять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.