СОДЕРЖАНИЕ
Введение 2
Основная часть 3
Нормативная база взимания платежей в государственные социальные внебюджетные фонды 3
Налогоплательщики ЕСН 4
Объект налогообложения и налоговая база 7
Налоговые льготы 14
Регрессивная шкала налоговых ставок 17
Порядок, сроки уплаты и отчетность 22
Практика исчисления и уплаты ЕСН в Дирекции единого заказчика (ДЕЗ) 27
Заключение 30
Список использованной литературы 31
Дневник прохождения производственной практики 32
Приложение
Введение
Начисление и уплата единого социального налога (далее - ЕСН) регулируется главой 24 НК РФ, которая введена в действие в 2001 году. С 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах" в главу 24 Налогового кодекса внесен ряд существенных изменений и дополнений.
Изменена структура единого социального налога. Внесены изменения в формирование объекта налогообложения, изменены правила расчета для применения регрессивной шкалы ставок, установленных для исчисления ЕСН.
Как следствие произведенных новаций внесены изменения в формы расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу; введена новая расчетная форма по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В связи с введением столь значительных изменений в главу 24 НК РФ у бухгалтера предприятия возникает множество вопросов о применении положений статей Налогового кодекса, касающихся начисления, уплаты и отчетности по ЕСН. Таким образом, тема практики является актуальной.
Место проведения практики - дирекция единого заказчика ЖКХ, муниципальное унитарное предприятие по управлению жилым и нежилым фондом города Тамбова. Предприятие располагается по адресу г.Тамбов, Коммунальная, 6.
Основная часть
Нормативная база взимания платежей в государственные социальные внебюджетные фонды
Единый социальный налог (ЕСН) регулируется гл. 24 Налогового кодекса. Плательщики ЕСН подразделяются на две группы: тех, кто платит налог с выплат физическим лицам, и тех, кто платит налог со своих доходов (п. 1 ст. 235 НК РФ).
В первую группу входят (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ):
ѕ организации;
ѕ индивидуальные предприниматели;
ѕ физические лица, не являющиеся предпринимателями.
Во вторую группу входят (пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ):
ѕ индивидуальные предприниматели;
ѕ адвокаты;
ѕ нотариусы, занимающиеся частной практикой.
ЕСН облагают доходы, начисленные работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам (например, договору подряда и т.п.). А предприниматели, которые одновременно являются и работодателями, должны платить налог и с выплат работникам, и со своего дохода.С выплат по гражданско-правовым договорам ЕСН не начисляют в части налога, которую перечисляют в ФСС РФ.
Форма выплаты доходов значения не имеет. Налогом облагают как денежное вознаграждение, так и оплату в натуральной форме. К налогооблагаемым выплатам, в частности, относят:
ѕ заработную плату;
ѕ надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);
ѕ выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах, на Крайнем Севере);
ѕ премии и вознаграждения;
ѕ оплату фирмой (полную или частичную) за своего работника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);
ѕ выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).
Налогоплательщики ЕСН
Налогоплательщиками единого социального налога признаются: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, адвокаты.
Налогоплательщики объединены в две категории, различающиеся объектом налогообложения, порядком исчисления и уплаты (статья 235 Кодекса).
С 2002 года к первой категории налогоплательщиков — лицам, производящим выплаты физическим лицам, относятся:
* организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.