СОДЕРЖАНИЕ



Введение        2

Основная часть        3

Нормативная база взимания платежей в государственные социальные внебюджетные фонды        3

Налогоплательщики ЕСН        4

Объект налогообложения и налоговая база        7

Налоговые льготы        14

Регрессивная шкала налоговых ставок        17

Порядок, сроки уплаты и отчетность        22

Практика исчисления и уплаты ЕСН в Дирекции единого заказчика (ДЕЗ)        27

Заключение        30

Список использованной литературы        31

Дневник прохождения производственной практики        32

Приложение

Введение

Начисление и уплата единого социального налога (далее - ЕСН) регулируется главой 24 НК РФ, которая введена в действие в 2001 году. С 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах" в главу 24 Налогового кодекса внесен ряд существенных изменений и дополнений.

Изменена структура единого социального налога.   Внесены изменения в формирование объекта налогообложения, изменены правила расчета для применения регрессивной шкалы ставок, установленных для исчисления ЕСН.

Как следствие произведенных новаций внесены изменения в формы расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу; введена новая расчетная форма по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В связи с введением столь значительных изменений в главу 24 НК РФ у бухгалтера предприятия возникает множество вопросов о применении положений статей Налогового кодекса, касающихся начисления, уплаты и отчетности по ЕСН. Таким образом, тема практики является актуальной.

Место проведения практики - дирекция единого заказчика ЖКХ, муниципальное унитарное предприятие по управлению жилым и нежилым фондом города Тамбова. Предприятие располагается по адресу  г.Тамбов, Коммунальная, 6.



Основная часть

Нормативная база взимания платежей в государственные социальные внебюджетные фонды

Единый социальный налог (ЕСН) регулируется гл. 24 Налогового кодекса. Плательщики ЕСН подразделяются на две группы: тех, кто платит налог с выплат физическим лицам, и тех, кто платит налог со своих доходов (п. 1 ст. 235 НК РФ).

В первую группу входят (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ):

ѕ организации;

ѕ индивидуальные предприниматели;

ѕ физические лица, не являющиеся предпринимателями.

Во вторую группу входят (пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ):

ѕ индивидуальные предприниматели;

ѕ адвокаты;

ѕ нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ЕСН облагают доходы, начисленные работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам (например, договору подряда и т.п.). А предприниматели, которые одновременно являются и работодателями, должны платить налог и с выплат работникам, и со своего дохода.С выплат по гражданско-правовым договорам ЕСН не начисляют в части налога, которую перечисляют в ФСС РФ.

Форма выплаты доходов значения не имеет. Налогом облагают как денежное вознаграждение, так и оплату в натуральной форме. К налогооблагаемым выплатам, в частности, относят:

ѕ заработную плату;

ѕ надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);

ѕ выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах, на Крайнем Севере);

ѕ премии и вознаграждения;

ѕ оплату фирмой (полную или частичную) за своего работника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);

ѕ выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики ЕСН

Налогоплательщиками единого социального налога признаются: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, адвокаты.

Налогоплательщики объединены в две категории, различающиеся объектом налогообложения, порядком исчисления и уплаты (статья 235 Кодекса).

С 2002 года к первой категории налогоплательщиков — лицам, производящим выплаты физическим лицам, относятся:

* организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.