Содержание





Введение        2

1        Формирование бухгалтерской финансовой отчетности о движении денежных средств        5

1.1        Понятие денежных потоков предприятия        5

1.2        Состав и основные разделы отчета о движении денежных средств                        15

1.3        Международные стандарты формирования отчетности о движении денежных средств        26

2        Анализ показателей отчета о движении денежных средств ООО «Алкаладка»        35

2.1        Экономико-организационная характеристика предприятия        35

2.2        Анализ состава и динамики отчета о движении денежных средств                        44

2.3        Направления улучшения использования денежных средств предприятия        51

Заключение        62

Список литературы        66

Приложения        69



Введение

Актуальность темы дипломной работы связана с тем, что одно из важнейших направлений управления финансами – это эффективное управление потоками денежных средств. Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа потока денежных средств. В настоящее время большинство предприятий (более 80%) имеют недостаток оборотных средств. В то же время многие из них работают с прибылью. Одна из задач управления потоками денежных средств заключается в выявлении взаимосвязи между этими потоками и прибылью, то есть является ли полученная прибыль результатом эффективных потоков денежных средств или это результат каких-либо других факторов.

Одним из современных аспектов деятельности любой организации таким образом является разработка мероприятий по оптимизации стратегии управления своими финансовыми ресурсами. Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других хозяйствующих субъектов.

Управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств прогнозирование и анализ денежных потоков.

Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценка структуры денежных потоков по видам рассматриваются в работах ряда отечественных аналитиков, таких, как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев и др. Наиболее развернуто концепция анализа денежных потоков представлена экономистами Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, Л.Т. Гиляровской и Н.С. Пласковой. В работах этих авторов формируются основные проблемы анализа денежных потоков и освещаются пути их решения.

Одна из проблем анализа движения денежных средств - определение размера притока денежных средств, достаточного для финансового благополучия организации. Анализ достаточности объема денежных средств целесообразно проводить прямым методом. Необходимым условием финансовой стабильности по этому методу признается такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечивает увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

Управление потоками денежных средств предполагает анализ этих потоков, учет их движения и разработку плана этого движения.

В результате анализа денежных потоков предприятие должно получить ответ на главные вопросы: откуда поступают денежные средства, какова роль каждого источника, на какие цели они используются?

Выводы следует делать как в целом по предприятию, так и по каждому виду его деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. На основании этого принимаются решения об источниках и об обеспеченности каждого вида деятельности необходимыми денежными средствами; об обеспечении превышения поступления денежных средств над платежами; об источниках оплаты текущих обязательств и инвестиционной деятельности; о достаточности получаемой информации и др.

Таким образом, еще раз можно подчеркнуть особенную актуальность темы дипломной работы.

Цель дипломной работы – изучение отчетности предприятия о движении денежных средств, алгоритма ее составления и анализа.

В связи с данной целью были поставлены следующие задачи:

– Изучить процесс формирования бухгалтерской финансовой отчетности о движении денежных средств.

– Изучить международные стандарты формирования отчетности о движении денежных средств.

– Провести анализ показателей отчета о движении денежных средств на примере сельскохозяйственного предприятия ООО «Алкаладка».

Объект исследования: денежные потоки предприятия.

Предмет исследования: учет и отчетность о движении денежных средств.

В процессе исследования использовались различные источники: нормативные акты, монографии, статьи в специализированной периодической печати, бухгалтерская отчетность, аналитические данные различных служб предприятия.



1 Формирование бухгалтерской финансовой отчетности о движении денежных средств

1.1 Понятие денежных потоков предприятия

В последние десятилетия стандарты финансовой отчетности обеспечивают сопоставимость бухгалтерской документации компаний в общемировом масштабе, а также являются условием доступности отчетной информации для внешних пользователей. Нося рекомендательный характер, они призваны, прежде всего, обеспечить прозрачность финансовой отчетности. Прозрачность отчетности означает создание условий, при которых информация о реальном финансовом положении предприятия, о принятых управленческих решениях и действиях оказывается доступной и понятной для всех заинтересованных участников рыночных отношений. Прозрачность необходима в первую очередь для того, чтобы все участники рынка обосновывали свои действия и проводимую политику, а также несли ответственность за свои решения и результаты их осуществления. Мировая практика свидетельствует о том, что прозрачность отчетности обеспечивает условия для внедрения концепции ответственности трех основных групп участников рынка: эмитентов и инвесторов; заемщиков и кредиторов; органов государственной власти и международных финансовых институтов.

Особое значение проблема обеспечения условий прозрачности имеет для такой весьма важной, но сравнительно новой для отечественных предприятий формы отчетности как отчет о движении денежных средств. Такой отчет предоставляет информацию, которая полезна как внутренним, так и внешним пользователям отчетности, которые с ее помощью могут оценить, как предприятие создает и использует денежные средства, способно ли оно их производить в достаточном количестве для своего нормального функционирования и погашения текущих платежных обязательств. Денежные средства требуются каждому предприятию независимо от его основного вида деятельности.