Содержание





Введение        2

1        Бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг        4

1.1        Понятие и виды финансовых вложений        4

1.2        Учет финансовых вложений у профессиональных участников рынка ценных бумаг        7

1.3        Учет процентов по облигациям у профессиональных участников рынка ценных бумаг        12

1.4        Учет затрат у профессиональных участников рынка ценных бумаг        15

2        Особенности учета отдельных операций        17

2.1        Учет брокерских услуг на рынке ценных бумаг        17

2.2        Бухгалтерский учет и налогообложение сделок РЕПО        23

2.3        Порядок создания резервов профессиональными участниками рынка ценных бумаг        28

Заключение        32

Библиографический список        35


Введение

Гражданским законодательством к ценным бумагам отнесены: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги (ст.143 ГК РФ), простое и двойное складское свидетельство (ст.912 ГК РФ).

К ценным бумагам относятся и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст.143 ГК РФ). В настоящее время это:

* жилищный сертификат как особый вид облигаций (п.2 Положения о выпуске и обращении жилищных сертификатов, утвержденного Указом Президента РФ от 10 июня 1994 г. N 1182);

* закладная (п.2 ст.13 Федерального закона от 16 июля 1998 г. N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)";

* инвестиционный пай (ст.14 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах);

* опционные свидетельства на акции и облигации (п.1 постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ "Об опционном свидетельстве, его применении и утверждении стандартов эмиссии опционных свидетельств и их проспектов эмиссии" от 9 января 1997 г. N 1, далее по тексту - постановление ФКЦБ от 9 января 1997 г. N 1).

В настоящей курсовой работе рассматриваются бухгалтерский учет и налогообложение наиболее распространенных ценных бумаг - акций, облигаций, векселей, так как это наиболее распространенный вид ценных бумаг.


В гражданском и хозяйственном обороте ценные бумаги выполняют две основные функции: являются или средством финансовых вложений, или средством расчетов.

Для бухгалтерского учета особенностями обладают те ситуации и порядок, которые обусловлены нормативными актами, принятыми на основе Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283.

В свете темы курсовой работы необходимо проанализировать основные изменения, вносимые в правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет ценных бумаг Федеральным законом от 28 декабря 2002 г. N 185-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг".

Таким образом, тема курсовой работы в свете происходящей реформы бухгалтерского учета является весьма актуальной.

Цель курсовой работы – изучение особенностей бухгалтерского учета у профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Задачами курсовой работы в связи с указанной темой являются:

Объект исследования: бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Предмет исследования: особенности процесса бухгалтерского учета у профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Методы исследования: теоретический анализ и синтез, абстрагирование, конкретизация, аналогия, сравнение, классификация, обобщение, наблюдение.



1 Бухгалтерский учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг

1.1 Понятие и виды финансовых вложений

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Под обращением ценных бумаг понимается их купля- продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.

Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует акционерное общество. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и на предъявителя.

Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком количестве и какими акциями владеет.

Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создает условий для тесной связи общества с акционером, так как общество не имеет информации о своих пайщиках. С точки зрения обращения, акции на предъявителя предпочтительнее.

В зависимости от объема предоставляемых владельцем акции прав, акции подразделяются на простые и привилегированные.

Простые акции дают право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении финансового результата деятельности общества.

Дивиденд - это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении акционерным обществом, но дают первоочередное право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли.

Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию.

Облигации могут выпускаться:

* именными и на предъявителя;

* процентными и беспроцентными;

* свободно обращающимися или с ограниченным кругом обращения.

Проценты по облигациям выплачиваются либо периодически, в течение срока, на который они выпущены, либо единовременно по истечении срока облигации.

Сберегательные сертификаты - письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств и удостоверяющих право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему. Сберегательные сертификаты могут выдаваться как государственными, так и коммерческими банками.