СОДЕРЖАНИЕ




Введение        2

1        Льготы по налогу на прибыль        3

2        Инвестиционная льгота по налогу на прибыль        10

Заключение        12

Список литературы        13



Введение


В последнее время на законодательном уровне было немало сделано для снижения налогового бремени и улучшения налогового администрирования, и последние поправки по налогу на прибыль организаций тому подтверждение (например, была введена амортизационная премия). Однако, реформа еще не подходит к своему завершающему этапу. Так, представители бизнес-сообщества считают, что работу по усовершенствованию законодательства необходимо продолжать.

Реформирование налоговой системы должно основываться, прежде всего, на принципе приоритета развития производства и экономики над интересами бюджета. На сегодняшний день существует еще масса препятствий, не позволяющих нормально развиваться процессу инвестирования, в результате чего наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж и небольшой встречный поток иностранного капитала в Россию. Таким образом, тема работы является весьма актуальной.




1 Льготы по налогу на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно п. 2 ст. 17 НК РФ в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, при установлении отдельных налогов налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком могут не предусматриваться.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 21 НК РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Таким образом, ст. 12 НК РФ предусмотрено установление налоговых льгот в отношении региональных и местных налогов.

О возможности установления льгот в отношении федеральных налогов в ст. 12 НК РФ не говорится.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относится и налог на прибыль организаций. Это означает, что возможность установления налоговых льгот в отношении такого федерального налога, как налог на прибыль организаций, ст. 12 НК РФ не предусмотрена. Тем не менее это не означает, что вышеуказанная возможность не предусмотрена другими нормами налогового законодательства.

В соответствии с п. 14 ст. 1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ) часть вторая НК РФ дополнена гл. 25 "Налог на прибыль организаций".

Статьей 13 Закона N 110-ФЗ предусмотрено, что настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2002 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования.

Следовательно, Закон N 110-ФЗ вступил в силу с 1 января 2002 г.

Согласно ст. 2 Закона N 110-ФЗ со дня его введения в действие утратил силу Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1), за исключением установленных ст. ст. 1, 2, 6, 9, 10.1 порядка исчисления налоговой базы и порядка применения нижеперечисленных налоговых льгот, которые утрачивают силу в следующей последовательности:

* для сельскохозяйственных товаропроизводителей - рыболовецких артелей (колхозов) освобождение от уплаты налога на прибыль действовало до 1 января 2005 г.;

* предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона N 2116-1 льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены;

* предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 льготы по налогу на прибыль действуют до завершения реализации начатых и реализуемых на день введения в действие Закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;

* предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 льготы по налогу на прибыль действуют до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;

* предусмотренная абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от вновь созданного до вступления в силу гл. 25 НК РФ производства, действует до окончания периода (срока) окупаемости такого производства. Суммарный срок использования налогоплательщиком вышеуказанной льготы не может превышать трех лет. Данный порядок исчисления срока использования льготы по налогу применяется к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 1999 г.;

* предусмотренные п. 9 ст. 6 Закона N 2116-1 дополнительные льготы по налогу в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 г., действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 г.

Таким образом, после вступления в силу гл. 25 НК РФ продолжают применяться (не утратили силу) некоторые налоговые льготы, введенные Законом N 2116-1.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса