Содержание
Введение 2
Глава 1 Теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия 3
1.1 Экономическая природа дебиторской задолженности 3
1.2 Методика анализа состояния дебиторской задолженности на предприятии 12
1.3 Методы управления дебиторской задолженностью 18
Глава 2 Учет дебиторской задолженности 22
2.1 Теоретические основы учета расчетов с покупателями 22
2.2 Первичная документация по учету расчетов с покупателями 30
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями 33
Глава 3 Дебиторская задолженность ООО "Медиум" 36
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности 36
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности 45
3.3 Управление дебиторской задолженностью 50
Заключение 55
Список литературы 58
Приложение 60
Введение
Проблемы управления оборотным средствами хозяйствующего субъекта привлекают все больше внимание представителей отечественной финансовой науки, так как вне зависимости от форм собственности, отраслевых и технологических особенностей, масштабов производства, движения стоимости ресурсов и их кругооборот становится возможны только благодаря обслуживанию этих процессов оборотными средствами.
На уровне управления финансов предприятия уменьшение финансового цикла можно решить путем ускорения оборачиваемости оборотных активов в виде дебиторской задолженности.
В работе были приведены механизмы и инструменты финансового управления, способствующие решению данной задачи.
Актуальность для предприятий приобретает проблема максимально эффективного и рационального управления оборотным капиталом, что достигается за счет системного подхода к изучению этого вопроса.
Целью курсовой работы являлось теоретическое обоснование направлений улучшения финансового состояния ООО "Медиум", путем совершенствования управления оборотным капиталом, которая была достигнута путем решения задач изложенных ниже:
* Изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия
* Изучить учет дебиторской задолженности
* Провести анализ дебиторской задолженности ООО "Медиум"
Объектом анализа курсовой работы является дебиторская задолженность ООО "Медиум".
Предметом курсовой работы является бухгалтерская отчетность ООО "Медиум".
Глава 1
Теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия
1.1 Экономическая природа дебиторской задолженности
Понятие дебиторской задолженности является исключительно важным для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений.
Профессор В.В. Ковалев в своей работе "Финансовый анализ: методы и процедуры"1 говорит, что "дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции".
Дебиторская задолженность, по мнению М.Н. Крейниной, является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение2.
В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность - это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.
Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:
* он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств;
* активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения;
* к активам относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.
Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского законодательства, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.
Объем дебиторской задолженности зависит от многих факторов: вида продукта, емкости рынка, степени его наполняемости данной продукцией, системы расчетов с покупателями и т.д.
Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия.
Большое значение для организации имеет не только величина, но и качество дебиторской задолженности. Его характеризует ряд показателей:
* доля долговых обязательств, обеспеченных залогом, поручительством или банковской гарантией;
* удельный вес вексельной формы расчетов;
* доля резервов по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности;
* удельный вес просроченных долгов в их совокупной величине.
Уменьшение доли обеспеченной дебиторской задолженности, включая вексельное покрытие, сокращение резервов по сомнительным долгам, рост величины и удельного веса просроченных обязательств свидетельствуют о снижении качества этой задолженности, увеличении риска потерь и убытков при ее не возврате.
Таким образом, дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям. Наиболее часто в научной литературе представлена следующая классификация дебиторской задолженности3:
По причинам образования:
* оправданная дебиторская задолженность;
* неоправданная дебиторская задолженность;
* безнадежная дебиторская задолженность.
По статьям бухгалтерского баланса:
* покупатели и заказчики;
* векселя к получению;
* задолженность дочерних и независимых организаций;
* прочие дебиторы.
По срокам образования:
* краткосрочная дебиторская задолженность;
* долгосрочная дебиторская задолженность.
По характеру образования:
* нормальная дебиторская задолженность;
* сомнительная дебиторская задолженность.
По видам в современной хозяйственной практике: