Содержание



Введение        2

Глава 1        Контроль исполнения обязанностей по уплате налогов        5

1.1        Стадии налогового контроля в налоговом процессе        5

1.2        Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов и налоговый контроль        12

Глава 2        Формы налогового контроля в свете совершенствования налогового законодательства        22

2.1        Камеральная налоговая проверка        22

2.2        Выездная налоговая проверка        24

Заключение        29

Список литературы        32


Введение

     Важное место в системе финансовой деятельности любого государства занимает сбор налогов. И если рассматривать финансовую деятельность как деятельность по аккумулированию, распределению и использованию денежных средств, то одним из основных способов такого аккумулирования, а следовательно, и всей финансовой деятельности служит сбор налогов.

     Налоги являются, как правило, основным источником доходов государственного бюджета. Поэтому от налогового законодательства напрямую зависит эффективность всей финансовой деятельности государства. Как отмечал один из авторитетнейших ученых и публицистов России второй половины XIX - начала XX в. И.И. Янжул1, "ни одна ветвь финансового законодательства не имеет такого важного значения, как законы, относящиеся к определению и взиманию податей, и ни одна часть финансовой науки не обладает таким выдающимся практическим интересом, как та, которая имеет своим предметом исследование оснований рациональной податной системы".

     Сбор налогов как составляющая государственной финансовой деятельности затрагивает интересы не только всего общества, поскольку предоставляет средства для реализации социально значимых программ и проектов, но и каждого гражданина, который, являясь налогоплательщиком, вынужден расставаться с частью своих средств. При этом обязанность по уплате налога (сбора) представляет собой главную конституционную обязанность лиц, выступающих в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов. Особое значение указанной фискальной обязанности подтверждается ее прямым закреплением в Конституции Российской Федерации, в ст. 57 которой, в частности, говорится: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

     Таким образом, каждый член общества обязан участвовать в финансировании публичных затрат государства и общества наравне с другими. При этом налогообложение строится на единых принципах, и определенные налоговые обязанности устанавливаются по общему правилу для всего круга лиц, отличающегося конкретными родовыми признаками.

     Вопрос о четком, без неясностей и двусмысленностей, правовом регулировании взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов был и остается одним из основных вопросов построения правового государства и возможности дальнейшего продолжения экономических реформ.

     Актуальность выбранной темы обусловлена неэффективностью деятельности государства по формированию фондов денежных средств за счет налоговых поступлений, в первую очередь государственного бюджета, необходимостью усиления системы государственного управления в этой сфере, в том числе государственного финансового контроля.

     Ключевым моментом совершенствования российской налоговой системы является укрепление налоговой дисциплины, состояние которой определяется её важной составляющей - надлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и сборов. В этой связи возникает необходимость в выработке и наиболее эффективном применении правовых средств обеспечения поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней.

     В разработку проблем, связанных с исполнением обязанности по уплате налоговых платежей, внесен вклад такими авторами, как: П.П. Гензель, Ф. Нити, М.Ф Орлов, А.А. Соколов, М.М. Сперанский, А.А. Тривус, Н.И. Тургенев, В.Н. Твердохлебов, И.И. Янжул и другие.

     Объектом курсовой работы являются общественные отношения, возникающие в процессе исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налоговых платежей.

     Предметом исследования являются нормативные правовые акты, входящие в систему законодательства о налогах и сборах, в части регулирования отношений в области исполнения обязанности по уплате налоговых платежей в Российской Федерации, и практика их применения, решения и определения судов Российской Федерации, как особого вида государственно-властной правоприменительной и правоохранительной деятельности, арбитражная практика.

     Цель курсовой работы состоит в том, чтобы на основе анализа теории и практики правового регулирования взимания налоговых платежей, сформулированных теоретических выводов и положений, обобщения отечественного опыта исполнения обязанности уплаты налоговых платежей, раскрыть сущность и особенности контроля за исполнением обязанностей по уплате налогов.

     Достижение указанной цели предопределило постановку следующих задач:

* раскрыть сущность и особенности правового регулирования налогового контроля;

* изучить стадии налогового контроля;

* изучить процедуры проведения налогового контроля;

* изучить проблемы проведения налогового контроля.

     Проведенное исследование базируется на достижениях юридической, экономической и других наук, трудах зарубежных и российских ученых по конституционному, финансовому и административному праву, анализе исторического опыта правового регулирования отношений в области исполнения обязанности уплаты налоговых платежей.

     В процессе исследования проанализированы соответствующие положения Конституции Российской Федерации, федеральных законодательных и иных нормативных правовых актов, законодательства субъектов Российской Федерации.

Глава 1

Контроль исполнения обязанностей по уплате налогов

1.1 Стадии налогового контроля в налоговом процессе

     В настоящее время налоговое законодательство весьма активно развивается и совершенствуется. Свидетельством этого являются частое изменение норм Налогового кодекса РФ, законодательства субъектов РФ, иных правовых нормативных актов о налогах и сборах, систематическое восполнение пробелов в сфере налогово-правовых отношений, повышение общего уровня налоговой культуры налогоплательщиков, более четкая и слаженная работа налоговых органов. Все более усложняется и детализируется процессуально-правовой порядок реализации налогово-правовых норм. Судебная практика по налоговым спорам, связанным с процессуальными нормами, становится все более обширной и устоявшейся.

     В научной литературе стадия налогового контроля определяется как установленный законом порядок движения дела2; как поочередно сменяющие друг друга самостоятельные части процесса, имеющие определенные цели и задачи3, и так далее.

     Обязательным признаком любой стадии процесса выступает наличие специфической задачи, невыполнение которой препятствовало бы дальнейшей деятельности или уменьшало бы ее эффективность.

     Задачи можно подразделить на две группы - общие (характерные для всего процесса) и специальные (непосредственные) (свойственные его отдельным стадиям). Общие задачи играют роль взаимосвязывающего фактора в единой системе юридического процесса, где каждая отдельная стадия играет свою роль в достижении общего результата. Специальные задачи отражают функциональную направленность деятельности субъекта на каждой конкретной стадии.