Содержание



Введение        2

Глава 1        Порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности о движении денежных средств        5

1.1        Значение и порядок формирования отчета о движении денежных средств в отечественной практике        5

1.2        Международные стандарты формирования отчетности о движении денежных средств        14

Глава 2        Порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере ООО "Техпроект"        21

2.1        Расшифровка разделов и строк  отчета о движении денежных средств        21

2.2        Заполнение отчета о движении денежных средств на примере ООО "Техпроект"        37

Заключение        40

Список литературы        43

Приложение        46


Введение

     Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать ими обоснованные решения. Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской отчетности (или по западной терминологии - финансовой отчетности).

     Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, изменениях в его финансовом положении или движении денежных средств. Как известно, информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - отчета о прибылях и убытках, а информация об изменениях в финансовом положении организации - отчета о движении денежных средств. Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также рядом дополнительных показателей и соответствующими пояснениями.

     Предъявляемые к отчетной информации требования изложены не только в законодательных и нормативных правовых актах, утверждаемых от имени государства (Федеральный закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), но и в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (1997 г.), разработанной и одобренной профессиональными организациями в лице Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России и Института профессиональных бухгалтеров (в настоящее время Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России).

     Управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств прогнозирование и анализ денежных потоков.

     Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

     Порядок составления отчета о движении денежных средств, его анализа, оценки структуры денежных потоков по видам рассматриваются в работах ряда отечественных аналитиков, таких, как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев и др. Наиболее развернуто концепция денежных потоков представлена экономистами Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, Л.Т. Гиляровской и Н.С. Пласковой.

     Одна из проблем анализа движения денежных средств - определение размера притока денежных средств, достаточного для финансового благополучия организации. Таким образом, еще раз можно подчеркнуть особенную актуальность темы работы в связи с актуальностью для организации проблем финансовой устойчивости.

     Цель курсовой работы - изучение отчетности предприятия о движении денежных средств, алгоритма ее составления и анализа.

     В связи с данной целью были поставлены следующие задачи:

- Изучить процесс формирования бухгалтерской финансовой отчетности о движении денежных средств.

- Изучить международные стандарты формирования отчетности о движении денежных средств.

- Провести формирование показателей отчета о движении денежных средств на примере предприятия ООО "Техпроект".

     Объект исследования: денежные потоки предприятия.

     Предмет исследования: учет и отчетность о движении денежных средств.

     В процессе исследования использовались различные источники: нормативные акты, монографии, статьи в специализированной периодической печати, бухгалтерская отчетность, аналитические данные различных служб предприятия.

Глава 1

Порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности о движении денежных средств

1.1 Значение и порядок формирования отчета о движении денежных средств в отечественной практике

     Высшее звено управления предприятием преследует одновременно три финансовые цели:

- получение достаточной прибыли;

- управление активами и обязательствами предприятия;

- предотвращение нехватки денежных средств.

     Для оценки эффективности работы и финансового состояния компании, в частности, используется три основных отчета: баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Движение денежных средств, получаемых и расходуемых компанией в наличной и безналичной форме, называют денежными потоками.

     Существуют такие понятия, как "движение денежных средств" и "поток денежных средств". Под движением денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи предприятия.

     Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятиями денежными средствами за этот период. Движение денег является первоосновой, в результате чего возникают финансы, т.е. финансовые отношения, денежные фонды, денежные потоки.

Отчет о движении денежных средств- один из наиболее полезных финансовых отчетов, которые составляет компания. Но многие менеджеры пропускают отчет о движении денежных средств и уделяют внимание более удобным для зрительного восприятия отчетам - балансу и отчету о прибылях и убытках. Однако следует признать, что отчет о движении денежных средств может обеспечить необходимую информацию, отражающую реальную картину бизнеса больше, чем другие отчеты. Прежде всего, отчет