Содержание



Введение        2

Глава 1        Формы отчетности о едином социальном налоге        4

1.1        Порядок оформления и сдачи Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу в налоговые органы        4

1.2        Порядок оформления и сдачи налоговой декларации по единому социальному налогу в налоговые органы        11

Глава 2        Порядок заполнения декларации о едином социальном налоге                        14

2.1        Общий порядок заполнения декларации о едином социальном налоге        14

2.2        Пример заполнения декларации о едином социальном налоге        26

Заключение        34

Список литературы        38

Приложение        41


Введение

     В настоящее время налоговая система России вступает в заключительную стадию реформирования, однако этот процесс зачастую усложнен противоречивыми законодательными актами. Это касается и механизма взимания единого социального налога (ЕСН). Только за последние три года механизм его взимания неоднократно менялся. По заявлениям правительственных чиновников немало изменений ожидается и в будущем. К сожалению, даже снижение налоговой ставки ЕСН не решает противоречивой сущности этого налога, которую и предприниматели и специалисты называют одним из тормозов в развитии предпринимательства. Эти упреки относятся также к механизму взимания ЕСН.

     Единый социальный налог (ЕСН) считается одним из наиболее сложных для исчисления налогов. При обложении ЕСН учитываются нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), законодательства об обязательном пенсионном страховании (ОПС), множества других нормативных законодательных актов. Кроме того, гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) взаимосвязана со статьями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.

     В научных исследованиях, учебно-методической литературе, статьях периодической печати российские ученые и экономисты уделяют достаточно большое внимание вопросам совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты единого социального налога. Этой тематике посвящены работы Волковой Ю.Т., Гончаренко Л.И., Гришина А.В., Дворкиной Т.А., Игнатова А.В., Каллистовой Ю.И., Липатовой И.В., Панскова В.Г., Шаталова С.Д. и др. Множество различных по сути концепций совершенствования единого социального налога, предложенных в работах этих авторов, предопределяют целесообразность их обобщения с целью выработки возможного единого подхода к построению перспективной модели развития ЕСН, в т.ч. в большей мере соответствующей теоретическим основам построения системы социальной защиты населения.

     В последние годы ведутся активные поиски решения проблем администрирования единого социального налога в Российской Федерации. Среди современных авторов, уделяющих особое внимание вопросам по данному направлению, следует выделить Гусева В.В., Котову Е.В., Попонову Н.А. и др.

     Целью курсовой работы является формы, содержания и порядка заполнения единого социального налога.

     Достижение поставленной цели в исследовании потребовало решения следующих задач:

     Изучить порядок представления в налоговые органы расчета и декларации по единому социальному налогу;

     Изучить общий порядок заполнения отчетности на примере декларации по единому социальному налогу.

     Объектом исследования является отчетность по единому социальному налогу.

     Предметом исследования является методика формирования отчетности по единому социальному налогу.

     Курсовая работа основывается на принципах диалектической логики, системного анализа и синтеза. В качестве инструментария применялись методы группировок, сравнений и экспертных оценок.

     Теоретической и методологической основой исследования стала действующая нормативная правовая база по налогообложению, пенсионному обеспечению, социальному и медицинскому страхованию, а также законодательные и иные нормативные правовые акты, применявшиеся в практике налогообложения и социальной сфере в Российской Федерации за период 2001 - 2007 гг.

Глава 1

Формы отчетности о едином социальном налоге

1.1 Порядок оформления и сдачи Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу в налоговые органы

     Согласно п. 4 ст. 243 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

     Приказом МНС России от 27.07.04 г. N САЭ-3-05/443@1 утверждены формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядок их заполнения. Форма индивидуальной карточки, утвержденная МНС России, носит для налогоплательщиков рекомендательный характер. Тем не менее именно эту форму карточки удобно использовать в целях последующего заполнения расчетов и деклараций по ЕСН и страховым взносам.

     В соответствии с п. 5 ст. 243 НК РФ ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения ФСС РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС РФ, о суммах:

* начисленного налога в ФСС РФ;

* использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;