СОДЕРЖАНИЕ
Введение 2
1 Плательщики налога на вмененный доход 3
2 Условия перехода на уплату налога для организаций и предпринимателей 10
3 Расчет суммы налога на вмененный доход 11
4 Заполнение декларации по ЕНВД 16
Список литературы 20
Введение
1
Плательщики налога на вмененный доход
Как организации, так и предприниматели обязаны перейти на уплату налога на вмененный доход при следующих условиях:
- в регионе, где действует предприниматель (организация), этот налог введен;
- предприниматель (организация) занимается деятельностью, которая облагается налогом на вмененный доход.
Уплачивая налог на вмененный доход, организации и предприниматели освобождаются от основных "традиционных" налогов. Они приведены в таблице.
Таблица 1
Налоги, от которых освобождаются предприятия и предприниматели,
уплачивающие налог на вмененный доход
Организации
Предприниматели
1. Налог на добавленную стоимость
1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на прибыль
2. Налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя)
3. Единый социальный налог
3. Единый социальный налог
4. Налог на имущество
4. Налог на имущество
Из таблицы 2 видно, что как организации, так и предприниматели освобождаются от уплаты единого социального налога. Но платить взносы в Пенсионный фонд они обязаны.
Налоговый кодекс не предоставляет организациям и предпринимателям возможность выбирать: переходить на уплату налога на вмененный доход или работать по общей системе налогообложения. Сумма налога на вмененный доход, который уплачивает предприниматель (организация), не зависит ни от размера выручки, ни от величины прибыли, а только от так называемых физических показателей - площади занимаемых помещений, количества работников и пр. Но при этом и организации, и предприниматели обязаны применять кассовый аппарат при расчетах наличными. Организации к тому же (в отличие от тех, кто перешел на "упрощенку") должны вести бухгалтерский учет.
Виды деятельности, которые могут облагаться налогом на вмененный доход, установлены Налоговым кодексом. Они приведены в таблице 2. Но в регионе могут переводиться на уплату налога на вмененный доход не все виды деятельности, которые приведены в таблице, а только часть из них.
Налоговый кодекс установил общий перечень видов деятельности, которые переводятся на уплату налога, а региональные органы власти уже решают, в отношении каких из этих видов деятельности ввести налог на вмененный доход.
Из таблицы видно, что уплачивать налог на вмененный доход нужно, занимаясь:
- оказанием услуг;
- торговлей в розницу;
- общественным питанием.
Для большей части видов деятельности установлены ограничения. Так уплачивать налог на вмененный доход с магазина нужно, если торговая площадь не превышает 150 квадратных метров.
А если вы занимаетесь, допустим, ремонтом автомобилей, то перейти на уплату этого налога вы обязаны вне зависимости от того, какого размера у вас мастерская и сколько человек работает.
Условия, при которых наступает обязанность уплачивать налог на вмененный доход, для каждого вида деятельности различны. Ниже мы разберем их подробно.
1
Таблица 2
Виды деятельности, которые переводятся на уплату налога на вмененный доход
-----------------------------------------------T---------------------------------------------------¬
¦ Виды предпринимательской деятельности ¦ Условия ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Оказание бытовых услуг ¦Все организации и предприниматели ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Оказание ветеринарных услуг ¦Все организации и предприниматели ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Оказание услуг по ремонту, техническому об-¦Все организации и предприниматели ¦
¦служиванию и мойке автотранспортных средств ¦ ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Розничная торговля в объектах с торговым залом¦С площадью торгового зала до 150 квадратных метров ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Розничная торговля в объектах без торгового¦Все организации и предприниматели ¦
¦зала ¦ ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Общественное питание в объектах с залом обслу-¦С площадью зала обслуживания посетителей до 150¦
¦живания посетителей ¦квадратных метров ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Общественное питание в объектах без зала об-¦Все организации и предприниматели ¦
¦служивания посетителей* ¦ ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Оказание автотранспортных услуг ¦Количество автомобилей, используемых для перевозки¦
¦ ¦пассажиров и грузов, не должно превышать 20 ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Хранение автотранспортных средств на платных¦Все организации и предприниматели ¦
¦стоянках ¦ ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Размещение наружной рекламы ¦Все организации и предприниматели ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Гостиничные услуги* ¦В гостиницах с площадью спальных помещений до 500¦
¦ ¦квадратных метров ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Сдача в аренду стационарных торговых мест, не¦Все организации и предприниматели ¦
¦имеющих торгового зала* ¦ ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦Развозная и разносная торговля ¦Все организации и предприниматели ¦
+----------------------------------------------+---------------------------------------------------+
¦* Данные виды деятельности переводятся на уплату налога на вмененный доход в 2006 году впервые. ¦