Содержание

Задача        2

Объект обложения акцизами и порядок исчисления        3

Решение        8

Список литературы        9

Задача

     1. Организация произвела  20 тонн автомобильного бензина марки А-76 и передача его на давальческих началах другой организации с целью  получения бензина марки АИ-95.

     2. Организация -переработчик передала собственнику 25 тонн бензина АИ-95.

     3. Ставки акциза на бензин марки АИ-76-2657руб. за 1 тонну, марки -АИ-95-3629 руб.  за 1 тонну.

Объект обложения акцизами и порядок исчисления

     С 1 января 2007 г. утрачивает силу ст. 179.1 "Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами" НК РФ. Это означает, что возникновение объекта обложения акцизами и право на налоговые вычеты по акцизам не будет больше связано с наличием свидетельства у лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

     Итак, акциз нужно будет начислять при совершении следующих операций с нефтепродуктами:

* реализация на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (под реализацией в целях исчисления акцизов понимается передача права собственности на товар);

* продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных органов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

     В ряде случаев объектом обложения акцизами признаются операции не по реализации, а по передаче произведенных подакцизных нефтепродуктов. В отличие от операции по реализации товаров при их передаче не происходит смены собственника, тем не менее ст. 182 НК РФ предусмотрена обязанность непосредственных производителей начислять акциз при совершении таких операций, как:

* передача на территории Российской Федерации подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику указанного сырья либо другим лицам (в том числе получение подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья); таким образом, с 1 января 2007 г. при производстве нефтепродуктов из давальческого сырья плательщиком акциза всегда будет переработчик этого сырья; например, если организация - собственник нефти заключила договор с нефтеперерабатывающим заводом на оказание услуги по переработке этой нефти с целью получения автомобильного бензина, акциз будет начисляться переработчиком при передаче автомобильного бензина собственнику либо при передаче этого бензина любому лицу по указанию собственника;

* передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином;

* передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; например, если производитель автомобильного бензина использует какую-то его часть для заправки собственного автотранспорта, на объемы бензина, передаваемые для этих целей, должен начисляться акциз;

* передача на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

* передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных подакцизных товаров своему участнику при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

* передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; например, организация произвела прямогонный бензин и на давальческих началах передает этот бензин для получения из него автомобильного бензина; в данном случае производитель прямогонного бензина будет начислять акциз при передаче этого бензина на переработку.

     Таким образом, объект обложения акцизами по нефтепродуктам, произведенным на территории Российской Федерации, в новых условиях возникает только у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые производят и реализуют (или передают) подакцизные нефтепродукты собственного производства (за исключением операции по реализации конфискованных подакцизных товаров). Что касается нефтепродуктов, произведенных за пределами территории Российской Федерации, то объект обложения акцизами возникает при ввозе нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации.

В действующей до 1 января 2007 г. редакции п. 3 ст. 182 НК РФ было предусмотрено, что к производству приравнивается также розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства данных товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. Из этого следует, что, поскольку в действующих ГОСТах, регламентирующих производство моторных масел, содержатся требования по розливу моторных масел в потребительскую тару, эта операция представляет собой часть общего процесса их производства, соответственно если какое-либо лицо (организация или индивидуальный