Задача
Баланс ОАО "ОЛИМП" на 31 декабря каждого года (руб.)
Активы
2005
2006
2007
1. Внеоборотные активы
Основные средства
2527043
2706651
Нематериальные активы
5134
992
Незавершенные капитальные вложения
609525
445808
Долгосрочные финансовые вложения
20495
23495
Итого по разделу 1
3162197
3176946
2. Оборотные активы
Запасы (сырье и материалы, товары)
567714
563544
НДС по приобретенным ценностям
60300
91221
Незавершенное производство
29657
53379
Расходы будущих периодов
8830
14168
Готовая продукция
198294
446106
Дебиторская задолженность
16761
54136
- расчеты с бюджетом
11271
35709
- расчеты за товары, работы, услуги
5490
18427
Денежные средства
22322
59020
- касса
538
8527
- расчетный счет
21784
50493
Итого по разделу 2
903878
1281574
Баланс
4066075
4458520
Пассивы
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
80000
80000
Добавочный капитал
1601111
1601111
Нераспределенная прибыль, всего
161636
310939
554339
в том числе:
-нераспределенная прибыль прошлых лет
50393
161636
310939
-нераспределенная прибыль отчетного года
111243
149303
243400
Итого по разделу 3
1842747
1992050
4. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков
1368283
1357000
Итого по разделу 4
1368283
1357000
5. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты банков
227245
175861
Расчеты с кредиторами
627800
933609
- за товары, работы, услуги
389931
719962
- по оплате труда
57894
84161
- по внебюджетным платежам
52417
40164
- с бюджетом
72822
78446
- авансы полученные
54736
10876
Итого по разделу 5
855045
1109470
Баланс
4066075
4458520
Отчет о прибылях и убытках ОАО "ОЛИМП" за период с 01 января - по 31 декабря 2006 г. (руб.)
Показатели
2006 г.
2005 г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
5707124
5942822
Производственная себестоимость реализованной продукции
(4271280)
(4316091)
Валовая прибыль
1435844
1626731
Коммерческие и управленческие расходы
(1234450)
(126731)
Прибыль (убыток) от продаж
201394
1500000
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
1185524
57960
Прочие расходы
(730461)
(157960)
Прибыль до вычета процентов и налогов
656457
1400000
Процент за кредит
(352347)
(330893)
Прибыль (убыток) до налогообложения
304110
1069107
Текущий налог на прибыль
(72986)
(256586)
Отвлеченные средства
(177313)
(88500)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
53811
724021
Расчет финансового результата работы
Данные для расчета:
реализовано за 2007 г. - 15 350 единиц продукции;
отпускная цена 1 ед. продукции - 420 руб.;
себестоимость 1 ед. продукции - 330 руб.;
коммерческие расходы - 330 000 руб.;
управленческие расходы - 460 000 руб.;
проценты к уплате - 271 100 руб.;
налог на прибыль - 77 000 руб.
В общем случае доход от обычных видов деятельности - это выручка от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ. Все остальное - прочие поступления. Статья выручка от продажи продукции определится как произведение объема реализации (15 350) на цену единицы (420):
15 350*420=6 447 000 руб. или 6 447 тыс. руб.
Статья себестоимость это произведение объема реализации (15 350) на себестоимость единицы (330):
15 350*330=5 065 500 руб. или 5 065,5 тыс. руб.
Сумма по следующей статье отчета "Валовая прибыль" исчисляется как разность между суммой по строке "Выручка от продажи продукции" и по строке "Себестоимость проданной продукции ".
Валовая прибыль: 6 447 000 - 5 065 500 =1 381 500 руб.
Строка " Операционная прибыль " представляет финансовый результат от обычной деятельности организации - прибыль или убыток. Расчет его производится по формуле: из выручки от продажи продукции вычитаются себестоимость продаж, коммерческие расходы и управленческие расходы:
1 381 500 - 330 000 - 460 000= 1 381 500 - 790 000 = 591 500 руб.
Сумма по статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" отчета о прибылях и убытках (ф. N 2) формируется по данным следующего расчета. Операционная прибыль складывается с процентами к получению, доходами от участия в других организациях и прочими доходами. Результатом сложения явится сумма доходов организации за отчетный период. Затем полученная сумма доходов за отчетный период уменьшается на сумму расходов за отчетный период (совокупность процентов к уплате и прочих доходов). Полученная сумма составит прибыль до налогообложения. У нас доходов нет, только расходы в виде процентов к уплате.
591 500 - 271 100= 320 400 руб.
Строка "Чистая прибыль " исчисляется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) до налогообложения, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств за минусом текущего налога на прибыль. У нас есть только налог:
320 400 - 77 000 = 243 400 тыс. руб.
Получаем заполненный отчет
Отчет о прибылях и убытках за 2007 год
Наименование
Сумма, руб.
Выручка от продажи продукции
6 447 000
Себестоимость проданной продукции
5 066 500
Валовая прибыль
1 381 500
Коммерческие и управленческие расходы
790 000
Операционная прибыль
591 500
Проценты к уплате
271 000
Прибыль до налогообложения
320 500
Налог на прибыль
77 000
Чистая прибыль
243 400
Определение суммы нераспределенной прибыли в балансе на 1 января 2008 г.
Принять решение о направлении чистой прибыли организации на те или иные цели в обществе с ограниченной ответственностью вправе только общее собрание его участников, а в акционерном обществе - общее собрание акционеров. Дело в том, что решение по указанному вопросу относится к исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) общества. Основание - пп. 3 п. 3 ст. 91 и пп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ.
Как правило, чистая прибыль, полученная по результатам финансового года, направляется на выплату дивидендов участникам или акционерам общества и на пополнение резервного фонда. Если у организации есть непокрытые убытки прошлых лет, по решению участников (акционеров) общества чистая прибыль отчетного года может быть направлена на погашение таких убытков. Однако до проведения годового собрания участников (акционеров) общества бухгалтер не вправе делать какие-либо проводки по распределению чистой прибыли в бухгалтерском учете.
Сумма чистой прибыли, полученная фирмой за отчетный год 243 500 руб., также отражается по строке Нераспределенная прибыль отчетного года баланса. В сумме со строкой нераспределенная прибыль прошлых лет 310 939 руб. получаем Итог строки Нераспределенная прибыль:
243 400 + 310 939 = 554 339 руб.
Рентабельность (доходность) бизнеса.
В экономическом анализе существует система показателей рентабельности, которые условно разделяют на две группы: показатели рентабельности деятельности организации и показатели рентабельности активов. Сведем данные в таблицу. При этом за отсутствием данных баланса 2007 года можно будет рассчитать только некоторые значения
Показатели рентабельности
Наименование показателя
Формула расчета
2005 г.
2006 г.
2007 г.
Чистая прибыль (убыток), тыс.р.
Ф2 (с.190)
724021
53811
243400
Показатели рентабельности деятельности, %
Рентабельность основной деятельности
Ф2
16,30%
0,98%
4,16%
Рентабельность продаж
Ф2
12,2%
0,9%
3,8%
Показатели рентабельности активов (пассивов), %
Рентабельность внеоборотного капитала
22,9%
1,7%
Рентабельность оборотного капитала
80,1%
4,2%
Рентабельность совокупных активов (чистая рентабельность)
17,8%
1,2%
Рентабельность собственного капитала
39,3%
2,7%