Задача

     Баланс ОАО "ОЛИМП" на 31 декабря каждого года (руб.)

Активы

2005

2006

2007

1. Внеоборотные активы




Основные средства

2527043

2706651


Нематериальные активы 

5134

992


Незавершенные капитальные вложения

609525

445808


Долгосрочные финансовые вложения

20495

23495


      Итого по разделу 1

3162197

3176946


2. Оборотные активы




Запасы (сырье и материалы, товары)

567714

563544


НДС по приобретенным ценностям

60300

91221


Незавершенное производство

29657

53379


Расходы будущих периодов

8830

14168


Готовая продукция

198294

446106


Дебиторская задолженность

16761

54136


   - расчеты с бюджетом

11271

35709


   - расчеты за товары, работы, услуги

5490

18427


Денежные средства

22322

59020


   - касса

538

8527


   - расчетный счет

21784

50493


      Итого по разделу 2

903878

1281574


Баланс

4066075

4458520


Пассивы




3. Капитал и резервы




Уставный капитал

80000

80000


Добавочный капитал

1601111

1601111


Нераспределенная прибыль, всего

161636

310939

554339

в том числе:




-нераспределенная прибыль прошлых лет

50393

161636

310939

-нераспределенная прибыль отчетного года

111243

149303

243400

      Итого по разделу 3

1842747

1992050


4. Долгосрочные обязательства




Долгосрочные кредиты банков

1368283

1357000


      Итого по разделу 4

1368283

1357000


5. Краткосрочные обязательства




Краткосрочные кредиты банков

227245

175861


Расчеты с кредиторами

627800

933609


   - за товары, работы, услуги

389931

719962


   - по оплате труда

57894

84161


   - по внебюджетным платежам

52417

40164


   - с бюджетом

72822

78446


   - авансы полученные

54736

10876


      Итого по разделу 5

855045

1109470


Баланс

4066075

4458520


     Отчет о прибылях и убытках ОАО "ОЛИМП" за период с 01 января - по 31 декабря 2006 г. (руб.)

Показатели

2006 г.

2005 г.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности



Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

5707124

5942822

Производственная себестоимость  реализованной продукции

(4271280)

(4316091)

Валовая прибыль

1435844

1626731

Коммерческие и управленческие расходы

(1234450)

(126731)

Прибыль (убыток) от продаж

201394

1500000

Прочие доходы и расходы



Прочие доходы

1185524

57960

Прочие расходы

(730461)

(157960)

Прибыль до вычета процентов и налогов

656457

1400000

Процент за кредит

(352347)

(330893)

Прибыль (убыток) до налогообложения

304110

1069107

Текущий налог на прибыль

(72986)

(256586)

Отвлеченные средства

(177313)

(88500)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

53811

724021


Расчет финансового результата работы

     Данные для расчета:

     реализовано за 2007 г. - 15 350 единиц продукции;

     отпускная цена 1 ед. продукции - 420 руб.;

     себестоимость 1 ед. продукции - 330 руб.;

     коммерческие расходы - 330 000 руб.;

     управленческие расходы - 460 000 руб.;

     проценты к уплате - 271 100 руб.;

     налог на прибыль - 77 000 руб.

     В общем случае доход от обычных видов деятельности - это выручка от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ. Все остальное - прочие поступления. Статья выручка от продажи продукции определится как произведение объема реализации (15 350) на цену единицы (420):

     15 350*420=6 447 000 руб. или 6 447 тыс. руб.

     Статья себестоимость это произведение объема реализации (15 350) на себестоимость  единицы (330):

     15 350*330=5 065 500 руб. или 5 065,5 тыс. руб.

     Сумма по следующей статье отчета "Валовая прибыль" исчисляется как разность между суммой по строке "Выручка от продажи продукции" и по строке "Себестоимость проданной  продукции ".

     Валовая прибыль: 6 447 000 - 5 065 500 =1 381 500  руб.

     Строка " Операционная прибыль " представляет финансовый результат от обычной деятельности организации - прибыль или убыток. Расчет его производится по формуле: из выручки от продажи продукции вычитаются себестоимость продаж, коммерческие расходы и управленческие расходы:

     1 381 500 - 330 000 - 460 000= 1 381 500 - 790 000 = 591 500 руб.

     Сумма по статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" отчета о прибылях и убытках (ф. N 2) формируется по данным следующего расчета. Операционная прибыль складывается с процентами к получению, доходами от участия в других организациях и прочими доходами. Результатом сложения явится сумма доходов организации за отчетный период. Затем полученная сумма доходов за отчетный период уменьшается на сумму расходов за отчетный период (совокупность процентов к уплате и прочих доходов). Полученная сумма составит прибыль до налогообложения. У нас доходов нет, только расходы в виде процентов к уплате.

     591 500 - 271 100= 320 400 руб.

     Строка "Чистая прибыль " исчисляется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) до налогообложения, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств за минусом текущего налога на прибыль. У нас есть только налог:

     320 400 - 77 000 = 243 400 тыс. руб.

     Получаем заполненный отчет

     Отчет о прибылях и убытках за 2007 год

Наименование

Сумма, руб.

Выручка от продажи продукции

6 447 000

Себестоимость проданной  продукции

5 066 500

Валовая прибыль

1 381 500

Коммерческие и управленческие расходы

790 000

Операционная прибыль

591 500

Проценты к уплате

271 000

Прибыль до налогообложения

320 500

Налог на прибыль

77 000

Чистая прибыль

243 400

Определение суммы нераспределенной прибыли в балансе на 1 января 2008 г.

     Принять решение о направлении чистой прибыли организации на те или иные цели в обществе с ограниченной ответственностью вправе только общее собрание его участников, а в акционерном обществе - общее собрание акционеров. Дело в том, что решение по указанному вопросу относится к исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) общества. Основание - пп. 3 п. 3 ст. 91 и пп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ.

     Как правило, чистая прибыль, полученная по результатам финансового года, направляется на выплату дивидендов участникам или акционерам общества и на пополнение резервного фонда. Если у организации есть непокрытые убытки прошлых лет, по решению участников (акционеров) общества чистая прибыль отчетного года может быть направлена на погашение таких убытков. Однако до проведения годового собрания участников (акционеров) общества бухгалтер не вправе делать какие-либо проводки по распределению чистой прибыли в бухгалтерском учете.

     Сумма чистой прибыли, полученная фирмой за отчетный год 243 500 руб., также отражается по строке  Нераспределенная прибыль отчетного года баланса. В сумме со строкой  нераспределенная прибыль прошлых лет 310 939 руб. получаем Итог строки Нераспределенная прибыль:

     243 400 + 310 939 = 554 339 руб.

Рентабельность (доходность) бизнеса.

     В экономическом анализе существует система показателей рентабельности, которые условно разделяют на две группы: показатели рентабельности деятельности организации и показатели рентабельности активов. Сведем данные в таблицу. При этом за отсутствием данных баланса 2007 года можно будет рассчитать только некоторые значения

     Показатели рентабельности

Наименование показателя

Формула расчета

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Чистая прибыль (убыток), тыс.р.

Ф2 (с.190)

724021

53811

243400

Показатели рентабельности деятельности, %

Рентабельность основной деятельности

Ф2

16,30%

0,98%

4,16%

Рентабельность продаж

Ф2

12,2%

0,9%

3,8%

Показатели рентабельности активов (пассивов), %

Рентабельность внеоборотного капитала


22,9%

1,7%


Рентабельность оборотного капитала


80,1%

4,2%


Рентабельность совокупных активов (чистая рентабельность)


17,8%

1,2%


Рентабельность собственного капитала


39,3%

2,7%