Содержание
1 Становление, основные понятия и состояние налоговой системы РФ 2
2 Нормативно-правовая база налоговой системы РФ 5
Список литературы 11
1
Становление, основные понятия и состояние налоговой системы РФ
Налоговая система возникла одновременно с появлением государств. Начальный этап развития налогообложения (древний мир и средние века) характеризуется неорганизованностью и случайным характером этого процесса. Налоги существовали в виде бессистемных платежей, преимущественно в натуральной форме. По мере укрепления товарно-денежных отношений налоги принимали в основном денежную форму.
Начало 90-х гг. - это период возрождения и формирования налоговой системы России. Налоги заменили существовавшую систему планового распределения прибыли предприятий. Государство стало влиять на развитие процессов в обществе посредством налогообложения. В прошлом взаимоотношение государства с юридическими и физическими лицами основывалось на административно-централизованных формах хозяйствования. Будучи собственником средств производства, государство управляло экономикой, изымая в бюджет до 80-90% всей прибыли, создаваемой предприятиями. Доля бюджета составляла более 70% национального дохода. Действовавшая система налогообложения направлялась на перераспределения средств от экономически сильных хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих предприятий - к плохо работающим. Кроме того, между бюджетами разного уровня возникали споры из-за доходов, поскольку не было четкого разграничения поступлений между ними.
Формирование рыночных отношений в России привело к необходимости существенного реформирования налоговой системы.
Однако до настоящего времени не существует идеальных налоговых систем. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания эффективной и справедливой методики налогообложения. Для достижения этих целей необходимо в первую очередь знание налоговых теорий1.
Согласно российскому законодательству налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке.
Более точным является следующее определение: налоговая система - это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
Современная налоговая система РФ базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития. В современной российской экономике налоговая система должна стать основным рычагом управления.
Понятие "налоговая система" более емкое, чем понятие "система налогообложения", ибо обусловлено экономическими и политико-правовыми характеристиками.
Налоговая система призвана:
* обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства;
* создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
Классификация налоговой системы РФ.
1) В зависимости от объекта обложения, взаимоотношения плательщика и государства различаются прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги, взимаемые непосредственно с дохода и имущества, - это налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий и др.
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.
2) По их использованию налоги подразделяются на общие и специальные (целевые).
Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, "например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.
3) Основное деление налогов: в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, различают федеральные налоги, региональные налоги - налоги субъектов РФ, местные налоги2.
Доходы бюджетов образуются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ3, принятым Государственной Думой РФ и подписанным Президентом РФ 31 июля 1998г., за счет налоговых и неналоговых видов дохода, а также за счет безвозмездных перечислений.
Основные доходы бюджетов всех уровней - налоговые поступления.
2 Нормативно-правовая база налоговой системы РФ
Налоговая система РФ регулируется высшим законом страны - Конституцией РФ4, к компетенции которой относятся общие вопросы налогообложения. Правовое ее оформление обеспечил пакет налоговых законов: основной закон, призванный регулировать налогообложение в стране, Налоговый кодекс5; определивший принципы построения налоговой системы, ее структуру, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов; "О налоговых органах Российской федерации"6 (от 21 марта 1993 г.), рассматривающий вопросы организации сбора налогов и контроля, а также целый ряд законов о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов.
Налоговый кодекс Российской Федерации в целом характеризуется более совершенной юридической проработкой по сравнению с первоначальным Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в частности, сняты противоречия с Гражданским кодексом РФ и другими нормативно-правовыми актами.
Налоговый кодекс призван решать следующие задачи:
* построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов;
* создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей баланс общегосударственных и частных интересов и способствующей
* развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства граждан и государства;
* формирование единой налоговой правовой базы;