Содержание
Введение 2
1 Основные черты системы налогообложения в России 3
2 Характеристика основных налогов 10
2.1 Налог на прибыль 10
2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС) 14
2.3 Специальные режимы налогообложения 17
3 Направления совершенствования налоговой системы РФ 22
Заключение 27
Список литературы 29
Введение
С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государственного бюджета. Помимо этого сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма. Следует, однако, отметить, что переходный характер российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения (инфорсмента), обеспечения исполнения контрактов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности). В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь первым шагом на пути формирования конкурентоспособной налоговой системы, определившим базу для ее построения.
Таким образом, тема работы весьма актуальна.
1
Основные черты системы налогообложения в России
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Одно из основных требований, предъявляемых к налоговой системе - ее ясность и четкость.
Налоговым кодексом закреплены важнейшие положения, определяющие основные принципы налогового законодательства России. Они являются ориентиром в первую очередь для государства и законодателя, которые формируют традиционный режим налогообложения и налоговую политику.
Налоговая система определяется как взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Важную часть ее составляет система налогов и сборов. Другими элементами налоговой системы является система специализированных налоговых органов, принципы, формы и методы построения налогов, методы налогового контроля и форм ответственности за нарушение налогового законодательства.
Значение налоговой системы определяется социально-экономическим строем общества и государства. Современная налоговая система выполняет преимущественно фискальные задачи, обеспечивая государство финансовыми ресурсами путем перераспределения Валового внутреннего продукта и Национального дохода, а также служит важным инструментом реализации экономической политики государства.
Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре-декабре 1991 г. Базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон "Об основах налоговой системы в РФ" (1991г.).
Он законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, а также порядок их уплаты и распределения поступивших средств между бюджетами различных уровней и некоторые другие моменты.
Разработанная налоговая система с использованием отечественного и зарубежного опыта в целом отвечала требованиям рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги с населения и юридических лиц. Особенностью налоговой системы России стала ее структура. В отличие от стран с развитой рыночной экономикой в РФ преобладает косвенное обложение (в консолидированном и федеральном бюджете), и в общей сумме налоговых доходов значительно выше объем поступлений с юридических лиц. Большинство налогов и сборов в РФ являются общими, однако присутствуют и целевые налоги (налог на воду и пр.).
Налоговый кодекс РФ определил современную налоговую системы России в зависимости от трех уровней бюджетной системы, которая включает в себя федеральные, региональные и местные налоги и сборы. (рис. 1).
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональными налогами и сборами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Местными налогами и сборами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налог на добавленную Налог на имущество Земельный
стоимость организаций налог
Акцизы Налог на игорный Налог на
Налог на доходы бизнес имущество
физических лиц Транспортный налог физических лиц
Единый социальный налог
Налог на прибыль
организаций
Налог на добычу
полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование
объектами животного мира
и объектами водных
биологических ресурсов
Государственная пошлина
Рис. 1. Система федеральных, региональных и местных налогов и сборов на 1 января 2008 г.
Единая налоговая система крайне необходима для того, чтобы Россия развивалась экономически, чтобы каждое предприятие, каждый гражданин находились в одинаковых или сопоставимых и наперед известных условиях независимо от того, в какой точке России они будут осуществлять свою экономическую деятельность. Только при выполнении этого условия каждый сможет предвидеть и просчитать экономические и налоговые последствия принимаемых им организационных, управленческих решений или финансовые последствия той или иной экономической либо неэкономической деятельности.