Содержание
Задание №4 2
Задание № 5 6
Список литературы 11
Приложение 12
Тема: Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности.
Задание №4
По данным таблицы 1 рассчитайте рентабельность продаж. Используя известные методы анализа влияния факторов на показатели рентабельности, проведите факторный анализ рентабельности текущей (производственно-эксплуатационной) деятельности. Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте выводы.
Таблица 1
Исходные данные для факторного анализа прибыли (тыс. руб.)
Показатели
За отчетный период
За аналогичный период прошлого года
1. Выручка от продажи
470
430
2. Себестоимость продаж
(200)
(200)
3. Коммерческие расходы
(80)
(70)
4. Управленческие расходы
(30)
(35)
5. Прочие операционные доходы
90
90
6. Прочие операционные расходы
(70)
(60)
7. Внереализационные доходы
-
-
8. Внереализационные расходы
(15)
(10)
9. Прибыль до налогообложения
165
145
10. Условный расход по налогу на прибыль
(40)
(35)
11. Постоянные налоговые обязательства
-
(10)
12. Отложенный налоговый актив
(8)
-
13. Отложенные налоговые обязательства
-
5
14. Текущий налог на прибыль
(48)
(40)
15. Чистая прибыль отчетного периода
117
105
Таблица 2
Расчет рентабельности продаж.
Показатели
За отчетный период
За аналогичный период прошлого года
1. Выручка от продажи
470
430
2. Себестоимость продаж
200
200
3. Коммерческие расходы
80
70
4. Управленческие расходы
30
35
5. Прочие операционные доходы
90
90
6. Прочие операционные расходы
70
60
7. Внереализационные доходы
-
-
8. Внереализационные расходы
15
10
9. Прибыль до налогообложения
165
145
10. Условный расход по налогу на прибыль
40
35
11. Постоянные налоговые обязательства
-
10
12. Отложенный налоговый актив
8
-
13. Отложенные налоговые обязательства
-
5
14. Текущий налог на прибыль
48
40
15. Чистая прибыль отчетного периода
117
105
16.Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр.15/стр.1)*100%
25%
24%
17.Рентабельность продаж по прибыли от реализации (стр.1- стр.2- стр.3- стр.3/стр.1)*100%
83%
73%
18.Рентабельность продаж по балансовой прибыли (стр.9/стр.1)*100%
35%
34%
Результатом текущей деятельности данного периода является прибыль от реализации, следовательно, факторный анализ будет проходить для рентабельности продаж по прибыли от реализации.
Результаты расчета представим в таблице 3.
Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:
R_п=(В-С-КР-УР)/В
Чтобы определить как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж необходимо осуществить следующие расчеты.
Влияние изменения выручки от продажи на R_п .
?R_п?^в=((В_1-С_0-?КР?_0-?УР?_0)/В_1 -(В_0-С_0-?КР?_0-?УР?_0)/В_0 )*100%
где 0- аналогичный период прошлого года,
где 1- отчетный период.
?R_п?^в=((470-200-70-35)/470-(430-200-70-35)/430)*100%=+6%
Влияние изменения себестоимости продажи на R_п .
?R_п?^с=((В_1-С_1-?КР?_0-?УР?_0)/В_1 -(В_1-С_0-?КР?_0-?УР?_0)/В_1 )*100%
?R_п?^в=((470-200-70-35)/470-(470-200-70-35)/470)*100%=0%
Влияние изменения коммерческих расходов на R_п .
?R_п?^кр=((В_1-С_1-?КР?_1-?УР?_0)/В_1 -(В_1-С_1-?КР?_0-?УР?_0)/В_1 )*100%
?R_п?^кр=((470-200-80-35)/470-(470-200-70-35)/470)*100%=-2%
Влияние изменения управленческих расходов на R_п .
?R_п?^ур=((В_1-С_1-?КР?_1-?УР?_1)/В_1 -(В_1-С_1-?КР?_1-?УР?_0)/В_1 )*100%
?R_п?^ур=((470-200-80-30)/470-(470-200-80-35)/470)*100%=1%
Совокупное влияние факторов составляет:
?R_п?^ =?R_п?^в+?R_п?^с+?R_п?^кр+?R_п?^ур=6+0-2+1=+5%
Таблица 3
Факторный анализ рентабельности текущей (производственно-эксплуатационной) деятельности.
Показатели
За отчетный период
За аналогичный период прошлого года
Отклонение
1. Выручка от продажи, В
470
430
40
2. Себестоимость продаж, С
200
200
0
3. Коммерческие расходы, КР
80
70
10
4. Управленческие расходы,УР
30
35
-5
3. Рентабельность продаж по балансовой прибыли (стр.2/стр.1)*100%
83%
73%
5%
Рентабельность текущей деятельности отчетного года увеличилась по сравнения с рентабельностью аналогичного периода прошлого года на 5%. Главным образом на это повлияло увеличение выручки от продаж, увеличившей рентабельность на 6%. Снижение управленческих расходов увеличило рентабельность на 1%. Себестоимость не изменилась и не повлияла на изменение рентабельности. Увеличение коммерческих расходов снизило рентабельность на 2%.