Содержание
Введение 2
1 Понятие и признаки ответственности за нарушения налогового законодательства 3
2 Виды ответственности за нарушение налогового законодательства 15
Заключение 28
Список использованных источников 30
Введение
Тема контрольной работы актуальна по следующим причинам. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы прямо закреплена в Конституции РФ (ст. 57).1 А в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства, т.е. устанавливать ответственность за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов. Но при этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права.
Вместе с тем феномен уклонения от уплаты налогов получает распространение в российском обществе как негативное социально-правовое явление, что повлекло за собой научный интерес к этому вопросу со стороны специалистов в области административного, налогового, финансового и уголовного права. Поэтому становиться актуальным рассмотрение теоретических аспектов ответственности за нарушение налогового законодательства.
Для успешного развития экономики страны в первую очередь необходимо формирование эффективной системы налогового законодательства. Это, в свою очередь, требует надлежащего правового регулирование налоговых отношений в деятельности государства. Налоговое законодательство в Российской Федерации содержит в себе сложный и противоречивый процесс взаимодействия права и экономики.
1 Понятие и признаки ответственности за нарушения налогового законодательства
Государство регулирует налоговые отношения посредством создания правовых норм, которые содержат права и обязанности налогоплательщиков. Неисполнение установленных предписаний приобретает публично-правовой характер, так как нарушает интересы общества в целом. Поэтому государство реагирует на совершенное правонарушение в сфере налогообложения с целью защиты своих имущественных интересов и прибегает к институту налоговой ответственности. Исторически так сложилось, что главным побудительным мотивом уплаты налогов является не сознательность налогоплательщиков, а меры принуждения, которые могут быть применены государством при выявлении нарушения налогового законодательства. Одной из форм государственного принуждения является налоговая ответственность.
Правовое регулирование ответственности за нарушение налогового законодательства является объектом налогового законодательства и составляет институт налогового права. Ответственность за налоговые правонарушения является разновидностью финансово-правовой ответственности, так как налоговое право входит в систему финансового права. Финансово-правовая ответственность, в свою очередь, является видом юридической ответственности, содержит все ее признаки. Таким образом, налоговая ответственность подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам юридической ответственности, в частности, уголовной, гражданской, дисциплинарной.
Налоговую ответственность можно определить как реакцию государства на налоговое правонарушение, которая фактически выражается в праве налогового органа через судебную систему предъявить обвинение налогоплательщику (как физическому, так и юридическому лицу) и применить к виновному лицу наказание в пределах санкций, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Воздействуя на имущественные отношения хозяйствующих субъектов посредством установления налоговых правовых норм, государство определяет правила деятельности данных субъектов, которые содержат в себе обязанность по уплате установленных налогов и сборов. Данная обязанность обеспечивается принудительными мерами со стороны государства.
Таким образом, ответственность за нарушения налогового законодательства - это охранительное правоотношение, возникающее на основании налогового законодательства между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на виновного субъекта дополнительной обязанности, связанной с лишениями личного и материального характера.
Правовое регулирование ответственности за нарушение порядка реализации налоговых отношений относится к объектам налогового законодательства и составляет институт налогового права.2
Ответственность за нарушения налогового законодательства характеризуется всеми признаками, свойственными финансово-правовой ответственности:
1) основана на государственном принуждении и представляет конкретную форму реализации санкций, установленных финансово-правовыми нормами;
2) наступает за совершение виновного противоправного деяния, содержащего признаки налогового правонарушения;
3) субъектами ответственности за нарушения налогового законодательства могут быть юридические и физические лица;
4) для правонарушителя налоговая ответственность выражается в определенных отрицательных последствиях имущественного характера;
5) налоговая ответственность реализуется в процессуальной форме.
Законодатель, создавая институт налоговой ответственности, отдал предпочтение отраслевому принципу. Такой подход вступал в противоречие, в частности, с существующей в теории административного права концепцией о том, что нормы административного права, закрепляя широкий круг мер принудительного воздействия, охраняет не только административно-правовые нормы, но и нормы гражданского, трудового, земельного и иных отраслей права, реализацию которых призваны обеспечить органы исполнительной власти. Это означало признание того факта, что административными санкциями должно охраняться и обновленное налоговое и многие другие экономические отношения, возникшие в ходе экономических преобразований.3
Законодательство о налогах и сборах, состоящее из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним законодательных и иных нормативных правовых актов, устанавливает различные обязанности как налогоплательщиков и плательщиков сборов, так и иных лиц - налоговых агентов, банков как агентов по перечислению налогов и сборов, организаций и физических лиц. Законодатель установил ответственность не только за невыполнение обязанности по уплате налогов, но и за нарушения других положений налогового законодательства.
Пункт 4 ст. 23 и п. 5 ст. 24 НК РФ содержат нормы в определенной степени декларативного характера, которые устанавливают, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Ряд других положений НК РФ указывает на возможность привлечения к ответственности лиц, не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, за нарушения положений налогового законодательства.