Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Задача анализ дебиторской задолженности состоит в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности причины ее возникновения или роста.
Внешний анализ состояния расчета с дебиторами базируется на данных форм, в которых отражена долгосрочная задолженность по видам.
Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обращения информации о расчетах с дебиторами.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом по статьям.
Кредиторская задолженность возникает вследствие существующих системных расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного срока.
Расчетные документы за отпущенные покупателю товарно-материальных ценностей или оказанные услуги оплачиваются после получения ценностей или оказаний услуг.
Кредиторская задолженностьвозникает так же в тех случаях, когда предприятие сначала отражает себя в учете возникновения задолженности перед работниками по оплате труда, а по истечении определенного времени погашает эту задолженность, кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных.
Если на предприятии наблюдается тенденция увеличения сумм счетов к оплате по всем позициям за исключением задолженности бюджета для определения качества кредиторской задолженности и финансовым состоянием предприятия следует выявить и изучать динамику неоправданной кредиторской задолженности.
Просроченная задолженность классифицируется по срокам: срок оплаты не наступил, не оплачено в срок от 1 до 45 дней, от 45 до 90 дней, от 91 до 180 дней, более 6 месяцев.
По действующему законодательству при непогашении долговых обязательств в течение 3 мес. предприятие может быть признано банкротом, поэтому следует установить возможные причины неплатежей.
Уровень дебиторской и кредиторской задолженности определяется многими факторами: виды выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов
Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью включает в себя ранжирование задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенным является классификация предусмотрена следующая группировка (дней): 0-30, 31-60, 61-90, 91-120, 121-360, свыше года, безнадежная.
Контроль безнадежных долгов осуществляется с целью образования необходимого резерва, а также для своевременности погашения задолженности.
Контроль уровня дебиторской и кредиторской задолженностей можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей рассматриваемых в динамике.
Самыми распространенными являются коэффициенты погашения задолженности.
Коэффициент погашения дебиторской задолженности:
Задолженность за товары и услуги по векселям полученным и авансы, выданные
поставщикам / нетто выручки от реализации
Критическое значение данного коэффициента 1/26, если выше, то проблемы с дебиторами.