Порядок учета операций с денежными средствами при казначейской системе исполнения бюджетов и на счетах в банках
Лицевой счет клиента является регистром аналитического учета органа федерального казначейства (ОФК), предназначенный для отражения лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, осуществляемых по поручению клиента органами федерального казначейства в процессе исполнения расходов федерального бюджета.
Для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета в ОФК открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:
- Лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) средств – лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящихся в его ведении;
- Лицевой счет получателя средств – лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения бюджета.
При открытии лицевых счетов им присваиваются в установленном порядке номера. При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств к главному распорядителю.
Номер лицевого счета состоит из 11-ти разрядов, где
1 и 2 разряды - код лицевого счета (01 -лицевой счет распорядителя средств, 03-лицевой счет получателя средств, 06-лицевой счет по учету внебюджетных средств, и т.д.);
с 3 по 5 разряд - код главы главного распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель, получатель, в соответствии с бюджетной классификацией РФ;
с 6 по 10 разряд - код распорядителя или получателя средств в Реестре получателей средств федерального бюджета;
11 разряд - резервный разряд (используется в порядке, установленном ОФК).
Порядок открытия и закрытия лицевых счетов
Процедура открытия в ОФК лицевого счета учреждению состоит из несколько этапов:
1. Включение организации в Сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета;
2. Представление в ОФК необходимых для открытия счета документов;
3. Проверка документов и открытие счета.
Лицевые счета в ОФК открываются клиентам, включенным в Реестр получателей средств федерального бюджета.
Включение главного распорядителя, распорядителей и получателей в Сводный реестр распорядителей и получателей осуществляется только по заявлению главных распорядителей.Главный распорядитель после принятия решения о создании учреждения должен обратиться в Федеральное казначейство с просьбой включить новую организацию в Сводный реестр распорядителей и получателей. Для этого главный распорядитель представляет в ФК Заявку на включение по установленной форме. Заявки, прошедшие контроль, заносятся в СЭД (система электронного документооборота), где автоматически формируется запрос на открытие счета.
Запрос на открытие счета предназначен для доведения до территориальных органов ФК информации о необходимости открытия лицевого счета главному распорядителя, распорядителю или получателю в связи с их включением в Сводный реестр распорядителей и получателей по Заявке на включение. Для принятия решения об открытии счета орган ФК должен проверить все необходимые для открытия этого счета документы. В случае открытия лицевого счета орган ФК направляет главному распорядителю извещение о включении главного распорядителя, распорядителя, получателя средств в сводный реестр по установленной форме.
Лицевые счета открываются на срок, указанный в разрешении распорядителя средств, в ведении которого находится распорядитель или получателей.
ОФК в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальному органу Федеральной налоговой службы, по смету регистрации получателя средств, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством РФ является обязательной. Сообщение об открытии лицевого счета получателя средств хранится в деле по оформлению лицевого счета клиента.
Лицевые счета регистрируются ОФК в Книге регистрации лицевых счетов. В книгу заносятся следующие реквизиты:
- дата открытия лицевого счета;
- наименование клиента;
- номер лицевого счета;
- номер и адат письма ОФК об открытии лицевого счета налоговым органам, органам государственных внебюджетных фондов;
-дата закрытия лицевого счета;
- примечания.
Для открытия лицевого счета получателя средств бюджета в ОФК представляются следующие документы:
А) заявление на открытие лицевого счета;
Б) копия документа о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально, либо органом, осуществляющим государственную регистрацию;
В)копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;
Г) карточка образцов подписей и оттиска печати, заверенная подписью руководителя вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально;
Д)копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная нотариально или выдавшим его налоговым органом.
При закрытии лицевого счета клиента обслуживающий его ОФК должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку движения и остатков сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, поставленных на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, кассового расхода федерального бюджета с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом сверки в 2-х экземплярах, которые утверждаются руководителем ОФК и клиента. При закрытии лицевого счета по завершении работы ликвидационной комиссии акт сверки операций по лицевому счету оформляется ликвидационной комиссией.
ОФК не позднее следующего рабочего дня после закрытия лицевого счета сообщает об этом клиенту, а в 5-тидневный срок после закрытия или переоформления лицевого счета получателя средств в связи с изменением его номера сообщает об этом налоговому органу и органам государственных внебюджетных фондов по месту его регистрации.
Порядок отражения операции на лицевых счетах получателей средств
Поступившие на основании расходных расписаний в адрес получателя средств лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования подлежат отражению на лицевом счете получателя средств.
Расчетно-денежные документы (платежные поручения, чеки на выдачу наличных денежных средств) на осуществление кассового расхода принимаются от получателя средств только в пределах остатка объемов финансирования и лимитов бюджетных обязательств, учтенных на лицевом счете получателя средств. Расчетно-платежные документы, представляемые ОФК в учреждения банков, должны быть оформлены в соответствии с нормативными документами Банка России и Минфина РФ.
Платежные поручения составляются и предоставляются в ОФК клиентом и выписываются с использованием технических средств в необходимом количестве. При оплате денежных обязательств получатель средств представляет в ОФК вместе с платежным поручением договор на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг и документы, подтверждающие возникновение у получателя средств денежных обязательств (счет-фактура, счет, накладная). После проверки документы, служащие основанием платежа, возвращаются получателю средств.
После завершения проверки поступивших платежных поручений на лицевой стороне второго экземпляра уполномоченный работник ОФК, проводивший проверку, проставляет штамп «Проверено», дату приемки платежного поручения и свою подпись. Принятое к исполнению платежное поручение передается в соответствующий отдел ОФК с одновременной передачей в необходимом количестве экземпляров платежных поручений.
В течении операционного дня все принятые к исполнению платежные поручения передаются ОФК в учреждение банка.
На лицевом счете получателя средств отражаются:
-лимиты бюджетных обязательств;
-поставленные на учет денежные обязательства, оплата которых осуществляется за счет средств федерального бюджета в текущем году;
-остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств на отчетную дату;
-кассовые расходы;
-восстановление кассовых расходов;
-объемы финансирования текущего года;
-остаток неиспользованных объемов финансирования на отчетную дату.
ОФК не позднее следующего дня после совершения операции выдает клиенту выписки из лицевых счетов по установленной форме. В выписках отражаются операции, осуществленные в процессе исполнения расходов федерального бюджета за данный операционный день.
Выписки и приложения к ним выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.
Если в выписке имеются суммы, ошибочно отраженные в его лицевом счете, то клиент обязан письменно сообщить ОФК не позднее чем через 3 дня после вручения выписки. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней дубликаты могут быть выданы клиенту по его письменному заявлению произвольной формы, которое должно быть направлено в ОФК в 3-хдневный срок со дня получения очередной выписки.
В бюджетном учете учреждений поступление бюджетных средств на лицевой счет, открытый в ОФК не отражается. Учитываются только поступившие лимиты бюджетных обязательств на счетах санкционирования расходов.
Кроме лицевого счета для бюджетного и автономного учреждения могут быть открыты счета в кредитной организации. Порядок открытия счета в кредитной организации аналогичен порядку открытия лицевого счета в органе Федерального казначейства.
Для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов применяется счет:
130405000 (по видам расходов) «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов». Счет пассивный.
По кредиту отражаются суммы списанных средств в оплату заключенных учреждением договоров на поставку нефинансовых активов, выполненных работ, оказанных услуг, перечисление налогов и сборов в бюджет, получение наличных денежных средств в кассу учреждения, прочие перечисления в пределах ЛБО (кассовые расходы). По дебету списание в конце года произведенных платежей на финансовый результат прошлых отчетных периодов.
Бухгалтерские проводки:
1. Погашена задолженность с лицевого счета учреждения в оплату услуг связи по договору
Дт 430221830 Кт 430405221
2. Перечислен аванс с лицевого счета за приобретение хозяйственных материалов
Дт 420634560 Кт 430405340
3. Получены денежные средства в кассу учреждения с лицевого счета на выплату заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности
Дт 420134510 Кт 430405211 – на сумму заработной платы
Дт 420134510 Кт 430405213 – на сумму пособия по временной нетрудоспособности
Для учета операций по движению денежных средств учреждения на счетах в банках предназначены счета:
20110000 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства";
20120000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации";
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета: