Пассивный счет

 

Сумма изменений по счету за какой-либо период называется его оборотом. Начальное сальдо в сумму оборота не включается. Начальное и конечное сальдо должны быть на одной и той же стороне: в активных счетах – по дебету, в пассивных – по кредиту.

Конечное сальдо рассчитывается следующим образом:

В активном счете: ДСк = ДСн + ДО - КО

В пассивном счете: КСк = КСн + КО – ДО

 

Существуют также и активно-пассивные счета, которые, как правило, описывают хозяйственные операции (например, 60,62,68,69,71) и отражают различные виды дебиторской и кредиторской задолженности. В активно-пассивном счете схема следующая:

Активно-пассивный счет

 

Дебетовое начальное сальдо (НС_д) Кредитовое начальное сальдо (НС_к)

1. Увеличение ДЗ 1. Увеличение КЗ

2. Уменьшение КЗ 2. Уменьшение ДЗ

 

Дебетовый оборот (ДО) Кредитовый оборот (КО)

 

КС_д = НС_д + ДО – КО КС_к = НС_к + КО – ДО

 

Такое правило введено для того, чтобы отражать задолженность тех организаций и лиц, которые в разное время могут быть и дебиторами и кредиторами. В таких случаях сальдо может быть переходящим или развернутым, показывающим дебиторскую и кредиторскую задолженность по отдельному субъекту или счету.

Записи на счетах производят на основании первичных документов.

Алгоритм составления проводкиследующий:

1.Внимательно прочитать хозяйственную операцию и определить, какие изменения произошли в имуществе и (или) обязательствах.

2.Найти соответствующие счета в Плане счетов и проверить, корреспондируются ли они (связаны ли между собой).

3.Определить, какие это счета: активные, пассивные, активно-пассивные.

4.Вспомнить, что в активном счете увеличение показывается по дебету, в пассивном по кредиту, уменьшение – наоборот.

5.Составить проводку.

Например: «На расчетный счет поступила ссуда из банка».

1. Увеличились средства на расчетном счете, и увеличились обязательства перед банком.

2. Счет 51 - «Расчетный счет», счет 66 - «Краткосрочные кредиты и займы».

3. 51 счет – активный счет, 66 – пассивный счет.

4. На 51 сч. происходит увеличение – дебетуем и на 66 сч. увеличение – кредитуем.

Результат: Д 51 К 66.

Хозяйственные операции при их записи на счета и в реестр нумеруются. Например:

1) Д 10 К 60 – 1000 д. е.

2) Д 99 К 84 – 200 д. е.

3) Д 60 К 51 – 1000 д. е.

 

Д 10 К Д 60 К Д 84 К

1) 1000 3) 1000 1) 1000 2) 200

 

 

В бухгалтерском учёте для получения различной информации используются три вида счетов по степени детализации: синтетические; аналитические; субсчета.

Синтетические счета содержат обобщённые показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении. К синтетическим счетам относятся все счета, указанные в Плане счетов (01 – 99). Учет, осуществляемый на этих счетах называется синтетическим.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях. Например, по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» следует учитывать не только общую задолженность перед поставщиками, но и задолженность каждому конкретному поставщику (сумму, срок оплаты и др.). Они также именуются субсчетами. Если подходить к вопросу более строго, то субсчета (счета второго порядка) являются промежуточными между синтетическими и аналитическими, и предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах конкретного синтетического счёта. Учёт в них ведётся в денежных и натуральных измерителях. Бухгалтерский учёт, осуществляемый на этих счетах, называется аналитическим (см. рис. 6).

Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов.

 

 

Рис. 6. Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов

Между синтетическими и аналитическими счетами существует определённая взаимосвязь, которая проявляется в следующем:

Остатки и обороты по синтетическим счетам должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счёта. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету и кредиту синтетического счёта, отражают в той же сумме соответственно по дебету и кредиту нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение к этому синтетическому счёту.

Задания:

Задание 3.1:

Определить влияние приведенных хозяйственных операций на имущество, обязательства и собственный капитал и заполнить таблицу 6. Составить проводки к операциям.

Исходные данные:

Таблица 6

Хозяйственные операции и их влияние на имущество, обязательства и капитал

№	Операция	Имущество (активы)	Обязательства (пассивы)	Собственный капитал
	Приобретено оборудование для фирмы	1.Поступило основное средство (ОС↑)	2.Появилась кредиторская задолженность (КЗ↑)	Не изменился ( - )
	Уплачено фирмой за аренду склада	Здесь и далее самостоятельно
	Перечислена задолженность покупателей на расчетный счет
	Поступили материалы от поставщика
	Начислена зарплата работникам
	Часть материальных ценностей возвращена поставщику
	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
	Выплачена из кассы з/плата
	Получены денежные средства за проданную продукцию на расчетный счет
	Получены средства с расчетного счета для хознужд в кассу
	Внесены средства на валютный счет в банке из кассы организации
	Выданы из кассы в подотчет деньги
	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту с р/счета
	Погашена задолженность по социальному страхованию с р/счета
	Часть прибыли прошлого года присоединена к уставному капиталу
	Отпущены со склада в цех материалы
	Начислен налог на прибыль из прибыли
	Выдан аванс под поставку товарных ценностей с р/счета
	Получены на р/с штрафы, признанные должником
	Сформирован резервный капитал из нераспределенной прибыли
	Начислены дивиденды акционерам из нераспределенной прибыли
	Внесен вклад в уставный капитал в виде автомобиля