Пассивный счет

 


Сумма изменений по счету за какой-либо период называется его оборотом. Начальное сальдо в сумму оборота не включается. Начальное и конечное сальдо должны быть на одной и той же стороне: в активных счетах – по дебету, в пассивных – по кредиту.

Конечное сальдо рассчитывается следующим образом:

В активном счете: ДСк = ДСн + ДО - КО

В пассивном счете: КСк = КСн + КО – ДО

 

Существуют также и активно-пассивные счета, которые, как правило, описывают хозяйственные операции (например, 60,62,68,69,71) и отражают различные виды дебиторской и кредиторской задолженности. В активно-пассивном счете схема следующая:

Активно-пассивный счет

 
 

 


Дебетовое начальное сальдо (НСд) Кредитовое начальное сальдо (НСк)

1. Увеличение ДЗ 1. Увеличение КЗ

2. Уменьшение КЗ 2. Уменьшение ДЗ

 

Дебетовый оборот (ДО) Кредитовый оборот (КО)

 

КСд = НСд + ДО – КО КСк = НСк + КО – ДО

 

Такое правило введено для того, чтобы отражать задолженность тех организаций и лиц, которые в разное время могут быть и дебиторами и кредиторами. В таких случаях сальдо может быть переходящим или развернутым, показывающим дебиторскую и кредиторскую задолженность по отдельному субъекту или счету.

Записи на счетах производят на основании первичных документов.

Алгоритм составления проводкиследующий:

1.Внимательно прочитать хозяйственную операцию и определить, какие изменения произошли в имуществе и (или) обязательствах.

2.Найти соответствующие счета в Плане счетов и проверить, корреспондируются ли они (связаны ли между собой).

3.Определить, какие это счета: активные, пассивные, активно-пассивные.

4.Вспомнить, что в активном счете увеличение показывается по дебету, в пассивном по кредиту, уменьшение – наоборот.

5.Составить проводку.

Например: «На расчетный счет поступила ссуда из банка».

1. Увеличились средства на расчетном счете, и увеличились обязательства перед банком.

2. Счет 51 - «Расчетный счет», счет 66 - «Краткосрочные кредиты и займы».

3. 51 счет – активный счет, 66 – пассивный счет.

4. На 51 сч. происходит увеличение – дебетуем и на 66 сч. увеличение – кредитуем.

Результат: Д 51 К 66.

Хозяйственные операции при их записи на счета и в реестр нумеруются. Например:

1) Д 10 К 60 – 1000 д. е.

2) Д 99 К 84 – 200 д. е.

3) Д 60 К 51 – 1000 д. е.

 

Д 10 К Д 60 К Д 84 К


1) 1000 3) 1000 1) 1000 2) 200

 

 

В бухгалтерском учёте для получения различной информации используются три вида счетов по степени детализации: синтетические; аналитические; субсчета.

Синтетические счета содержат обобщённые показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении. К синтетическим счетам относятся все счета, указанные в Плане счетов (01 – 99). Учет, осуществляемый на этих счетах называется синтетическим.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях. Например, по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» следует учитывать не только общую задолженность перед поставщиками, но и задолженность каждому конкретному поставщику (сумму, срок оплаты и др.). Они также именуются субсчетами. Если подходить к вопросу более строго, то субсчета (счета второго порядка) являются промежуточными между синтетическими и аналитическими, и предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах конкретного синтетического счёта. Учёт в них ведётся в денежных и натуральных измерителях. Бухгалтерский учёт, осуществляемый на этих счетах, называется аналитическим (см. рис. 6).

Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов.

 

 

Рис. 6. Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов

Между синтетическими и аналитическими счетами существует определённая взаимосвязь, которая проявляется в следующем:

Остатки и обороты по синтетическим счетам должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счёта. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету и кредиту синтетического счёта, отражают в той же сумме соответственно по дебету и кредиту нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение к этому синтетическому счёту.

Задания:

Задание 3.1:

Определить влияние приведенных хозяйственных операций на имущество, обязательства и собственный капитал и заполнить таблицу 6. Составить проводки к операциям.

Исходные данные:

Таблица 6

Хозяйственные операции и их влияние на имущество, обязательства и капитал

Операция Имущество (активы) Обязательства (пассивы) Собственный капитал
Приобретено оборудование для фирмы 1.Поступило основное средство (ОС↑) 2.Появилась кредиторская задолженность (КЗ↑) Не изменился ( - )
Уплачено фирмой за аренду склада Здесь и далее самостоятельно
Перечислена задолженность покупателей на расчетный счет      
Поступили материалы от поставщика      
Начислена зарплата работникам      
Часть материальных ценностей возвращена поставщику      
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка      
Выплачена из кассы з/плата      
Получены денежные средства за проданную продукцию на расчетный счет      
Получены средства с расчетного счета для хознужд в кассу      
Внесены средства на валютный счет в банке из кассы организации      
Выданы из кассы в подотчет деньги      
Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту с р/счета      
Погашена задолженность по социальному страхованию с р/счета      
Часть прибыли прошлого года присоединена к уставному капиталу      
Отпущены со склада в цех материалы      
Начислен налог на прибыль из прибыли      
Выдан аванс под поставку товарных ценностей с р/счета      
Получены на р/с штрафы, признанные должником      
Сформирован резервный капитал из нераспределенной прибыли      
Начислены дивиденды акционерам из нераспределенной прибыли      
Внесен вклад в уставный капитал в виде автомобиля