Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс схематично представляет собой таблицу, левая часть – это актив, которая отражает состав размещение и использование средств организации, а правая часть – это пассив, который показывает средства организации по источникам их финансирования.

Основное балансовое уравнение представляет собой: итог актива = итог пассива.

Таким образом, бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам формирования на определенную дату в денежной оценке.

Различают следующие виды балансов:

1. сальдовый баланс;

2. оборотный баланс;

3. вступительный баланс – составляется в начале деятельности организации;

4. заключительный баланс – составляется в конце года;

5. ликвидационный баланс – составляется при прекращении деятельности организации;

6. баланс Брутто – включает в себя регулирующие статьи (амортизация основных средств, торговая наценка и др.);

7. баланс нетто – это очищенный от регулирующих статей баланс.

Корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка

Корреспонденция счетов представляет собой взаимосвязь, возникающую при отражении хозяйственной операции.

Например, в кассу организации возвращена подотчетным лицом неиспользованная сумма 500 рублей: Д 50 К 71.

Бухгалтерская проводка бывает простая и сложная.

Простая – это когда запись операции производится по Додного и К другого счета.

Сложная – это когда запись отражается по Д нескольких счетов, К одного счета или наоборот.

Например, из кассы организации выдана заработная плата 470 000 рублей и деньги в подотчет на командировку 30 000 рублей: Д 70 К 50

Д 71

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность подразделяется на:

1. бухгалтерский баланс (форма №1);

2. отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

3. отчет о движении капитала (ф. №3);

4. отчет о движении денежных средств (ф. №4);

5. приложение к балансу (ф. №5);

6. аудиторское заключение;

7. пояснительная записка.

Документы внутренней отчетности представляют собой коммерческую тайну и к ним относят:

· данные о выручке какого-либо вида продукции;

· информация о налоговых отчислениях платежах за месяц;

· информация о дивидендах.

 

 

тема 4:

План счетов бухгалтерского учета

План счетов – это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Новый план счетов введен в действие с 1.01.2002 года. Он применяется организациями всех форм собственности, за исключением кредитных и бюджетных организаций.

На основании плана счетов, утвержденного Министерством Финансов РФ, организации утверждают рабочий план счетов, необходимый для ведения бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов является составной частью учетной политики организации. План счетов содержит следующие разделы:

1. внеоборотные активы;

2. производственные запасы;

3. затраты на производство;

4. готовая продукция и товары;

5. денежные средства;

6. расчеты;

7. капитал;

8. финансовые результаты.

Кроме балансовых счетов, план счетов содержит забалансовые счета с 001 до 011.

 

Наименование счета	Номер счета	Активность счета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства		А
Амортизация основных средств		П
Нематериальные активы		А
Амортизация нематериальных активов		П
Вложения во внеоборотные активы		А
Раздел II. Производственные запасы
Материалы		А
Заготовление и приобретение материальных ценностей		А
Отклонение о стоимости материальных ценностей		А
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		А
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство		А
Вспомогательные производства		А
Общепроизводственные расходы		А
Общехозяйственные расходы		А
Брак в производстве		А
Обслуживающие производства и хозяйства		А
Раздел IV. Готовая продукция
Выпуск продукции (работ, услуг)		А
Товары		А
Готовая продукция		А
Расходы на продажу		А
Товары отгруженные		А
Раздел V. Денежные средства
Касса		А
Расчетные счета		А
Специальные счета в банках		А
Переводы в пути		А
Раздел VI.Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		П
Расчеты с покупателями и заказчиками		П
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		П
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		П
Расчеты по налогам и сборам		П
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		П
Расчеты с персоналом по оплате труда		П
Расчеты с подотчетными лицами		П
Расчеты с персоналом по прочим операциям		П
Расчеты с учредителями		П
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		А/П
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал		П
Резервный капитал		П
Добавочный капитал		П
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		П
Целевое финансирование		П
Раздел VIII.Финансовые результаты
Продажи		А/П
Прочие доходы и расходы		А/П
Недостачи и потери от порчи ценностей		П
Резервы предстоящих расходов		П
Расходы будущих периодов		П
Доходы будущих периодов		П
Прибыли и убытки		А/П
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Обеспечение обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

 

 

тема 5: