Понятие и функции налога

Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Выделяют следующие отличительные признаки налога:

1) обязательность, когда в силу закона налогоплательщики при определенных условиях обязаны осуществлять безусловную, полную и своевременную уплату налога;

2) индивидуальную безвозмездность, когда уплата налога не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, его вносящему. Эта безвозмездность объясня­ется тем, что государство, как правило, не имеет других источников дохода в бюджет, но ему необходимо осуществлять постоянные расходы на управленческий аппарат, оборо­ну, образование, помощь престарелым и малообеспеченным слоям общества;

3) денежную форму уплаты налога, когда налоги не могут быть уплачены в натуральном выражении. В современных условиях все налоговые платежи осуществляются в денежной форме. Отчуждение в пользу государства каких-либо товаров, выполнение работ или оказание услуг в счет выполнения налоговой обязанности не допускается;

4) внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве опе­ративного управления. При уплате налога происходит переход части доходов (имущества) от одних субъектов в собственность государства (исключение составляют государственные предприятия).

Различаются следующие функции налогов:

1) фискальная, которая носит всеобъемлющий характер, распространяется на все юридические и физические лица, обязанные платить налоги согласно действующему налоговому законодательству. Данная функция изначально характерна для любого налога, так как главное его предназначение — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения возложенных на него обществом задач;

2) распределительная (социальная), суть которой заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспреде­ляет финансовые ресурсы из производственной сферы в непроизводственную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение;

3) регулирующая (стимулирующая), практиче­ская реализация которой осуществляется через систему различных налоговых инструментов (налоговые льготы (преференции), налоговые вычеты и налоговые кредиты и др.). Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способст­вует решению актуальных общественных проблем;

4) контрольная функция, благодаря которой осу­ществляется контроль за полной и своевременной уплатой налога и исполнением субъектами налоговых отношений других обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством.