Различия в квалификации активов

Пример 3. Организация приобрела исключительные права на компьютерную программу. Расходы на приобретение составили 6 000 руб.

В БУ:

Расходы на приобретение формируют стоимость НМА. Погашение стоимости происходит через амортизацию.

В НУ:

Расходы на приобретение НМА стоимостью менее 40000 руб. признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией и учитываются при определении налоговой базы текущего периода.

Различия в квалификации обязательств

Пример 4. Организацией списана кредиторская задолженность перед бюджетом по решению правительства РФ.

В БУ:

Списанная кредиторская задолженность признается внереализационным доходом.

В НУ:

Списанная кредиторская задолженность не признается доходом, учитываемым при определении налоговой базы.

Различия в квалификации операций

Пример 5. Организацией получен убыток от реализации объекта ОС.

В БУ:

Особый порядок бухгалтерского учета убытка ОС не предусмотрен.

В НУ:

В аналитическом учете на дату реализации фиксируется сумма убытка.

Различия в моменте признания доходов

Пример 6. Организацией, определяющей доходы кассовым методом, переданы товары покупателю на условиях последующей оплаты,

В БУ:

Признается доходом по обычным видам деятельности в периоде передачи товаров покупателю.

В НУ:

Признается доходом от реализации в периоде поступления оплаты за переданный покупателю товар.

Различия в моменте признания расходов

Пример 7. Организацией начислены проценты по кредиту, полученному для приобретения ОС.

В БУ:

Включается в первоначальную стоимость ОС. В расходах учитывается через амортизацию.

В НУ:

Признается внереализационными расходами текущего периода.

Различия в оценке доходов

Пример 7. Организацией проданы товары с оплатой не денежными средствами (бартер).

В БУ:

Выручка принимается к БУ по стоимости товаров, полученных взамен. Стоимость определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров.

В НУ:

Доходы определяются исходя из рыночных цен.

Различия в оценке расходов

Пример 7. Организацией приобретены призы, врученные победителям розыгрыша таких призов во время проведения массовой рекламной кампании

В БУ: Затраты на приобретение призов признаются расходами в полном размере

В НУ: Для целей налогообложения признаются расходами в пределах, не превышающих 1% выручки от реализации.