Различия в квалификации активов
Пример 3. Организация приобрела исключительные права на компьютерную программу. Расходы на приобретение составили 6 000 руб.
В БУ:
Расходы на приобретение формируют стоимость НМА. Погашение стоимости происходит через амортизацию.
В НУ:
Расходы на приобретение НМА стоимостью менее 40000 руб. признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией и учитываются при определении налоговой базы текущего периода.
Различия в квалификации обязательств
Пример 4. Организацией списана кредиторская задолженность перед бюджетом по решению правительства РФ.
В БУ:
Списанная кредиторская задолженность признается внереализационным доходом.
В НУ:
Списанная кредиторская задолженность не признается доходом, учитываемым при определении налоговой базы.
Различия в квалификации операций
Пример 5. Организацией получен убыток от реализации объекта ОС.
В БУ:
Особый порядок бухгалтерского учета убытка ОС не предусмотрен.
В НУ:
В аналитическом учете на дату реализации фиксируется сумма убытка.
Различия в моменте признания доходов
Пример 6. Организацией, определяющей доходы кассовым методом, переданы товары покупателю на условиях последующей оплаты,
В БУ:
Признается доходом по обычным видам деятельности в периоде передачи товаров покупателю.
В НУ:
Признается доходом от реализации в периоде поступления оплаты за переданный покупателю товар.
Различия в моменте признания расходов
Пример 7. Организацией начислены проценты по кредиту, полученному для приобретения ОС.
В БУ:
Включается в первоначальную стоимость ОС. В расходах учитывается через амортизацию.
В НУ:
Признается внереализационными расходами текущего периода.
Различия в оценке доходов
Пример 7. Организацией проданы товары с оплатой не денежными средствами (бартер).
В БУ:
Выручка принимается к БУ по стоимости товаров, полученных взамен. Стоимость определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров.
В НУ:
Доходы определяются исходя из рыночных цен.
Различия в оценке расходов
Пример 7. Организацией приобретены призы, врученные победителям розыгрыша таких призов во время проведения массовой рекламной кампании
В БУ: Затраты на приобретение призов признаются расходами в полном размере
В НУ: Для целей налогообложения признаются расходами в пределах, не превышающих 1% выручки от реализации.