МІНІСТЕРСТВО ВНУТРІШНІХ СПРАВ УКРАЇНИ

 

1.Бухгалтерские документы, их назначение и классификация.
2.Инвентаризация и ее виды. 3.Учетные регистры и формы ведения бухгалтерского учета. 4. Способы исправления ошибочных бухгалтерских записей.

 

1. Бухгалтерские документы, их назначение и классификация.

Все хозяйственные операции должны оформляться на основе оправда­тельных документов. Эти документы служат первичной учетной информа­цией, на основании которой ведется бухгалтерский учет.

Документация - оформление хозяйственных операций документами.

Сущность документов, их место в хозяйственной деятельности органи­зации отражены в их классификации по однородным признакам: по назна­чению, порядку составления, содержанию хозяйственных операций, способу от­ражения операций, месту составления и по порядку заполнения.

1. По назначению документы подразделяют на распорядительные, оправда­тельные (исполнительные), бухгалтерского оформления и комбинированные.

2. По порядку составления документы бывают первичными и сводными.

3.По содержанию хозяйственных операций документы делятся на матери­альные, денежные и расчетные.

4.По способу отражения операций документы подразделяются на разовые и накопительные.

5.. По месту составления документы бывают внутренними и внешними.

6. По порядку заполнения документы можно классифицировать на состав­ляемые вручную и при помощи вычислительной техники.

Документы, составляемые ручным путем, заполняются вручную либо на пишущей машинке.

Документы, заполняемые при помаши вычислительной техники, автома­тически регистрируют информацию о производственных операциях в мо­мент их совершения.

. Документооборот - движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения их исполнения и передачи в архив. На предприятии должен разрабатываться документооборот по каждому виду документов в виде инструкций, таблиц, графиков.

 

2. Инвентаризация и ее виды.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и от­четности предприятие (организация) проводит инвентаризации имуще­ства и финансовых обязательств.

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учета. Она позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления.

Основными целями инвентаризации являются:

• контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денеж­ных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

• проверка полноты отражения в учете обязательств предприятия.

Различают четыре вида инвентаризации:

- частичная инвентаризация - бывает один раз в год для каждого объекта. Это надежный способ проверки, не требующий высокого уровня внут­ренней организации и не мешающий процессу производства;

- полная инвентаризация - проверка всех видов имущества предприятия. Проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов;

- плановая – проводится согласно утвержденного графика;

- внезапная – проводится по требованию руководителя предприятия или контролирующих органов.

Инвентаризация проводится специально созданной комиссией. Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную ведомость, которую затем передают в бухгалтерию для сличения с данными бухгалтерского учета. Для этого составляется сличительная ведомость, в которой определяют - излишек или недостачу.

 

3. Учетные регистры и формы ведения бухгалтерского учета.

Учетные регистры - документы для регистрации и группировки данных бухгалтерского учета о наличии средств и операциях с ними. Они разделя­ются по внешнему виду, по объему содержания операций, по характеру записей и по строению.

По внешнему виду учетные регистры делятся на бухгалтерские книги, карточки и свободные листы:

• бухгалтерские книги - сброшюрованные и пронумерованные листы бу­маги одного формата и различного графления, заверенные главным бухгалтером.

• карточки - отдельные листы, разграфленные для нужд учета, изготов­ленные из бумаги или картона стандартного размера, что делает воз­можным их хранение в специальных запирающихся ящиках.

• свободные листы - применяются в качестве учетных регистров для всех видов учетных записей и составляют основу современного учета. Каж­дый лист имеет соответствующее название (журнал-ордер, ведомость) и указание периода его действия (месяц, квартал).

По характеру записейучетные регистры делятся на хронологические,

систематические и комбинированные:

• хронологические регистры используют для записей хозяйственных опе­раций по мере их совершения и поступления документов в бухгалте­рию.

* систематические регистры служат для отражения однородных по эко­номическому содержанию хозяйственных операций и подразделяются на систематические регистры синтетического и систематические реги­стры аналитического учета;

• комбинированные регистры сочетают хронологические и систематиче­ские записи.

. По объему содержания операций учетные регистры делятся на синтетичес­кие и аналитические:

• в синтетических регистрах записи ведутся только в денежном выраже­нии с указанием даты, номера документа, но без пояснительного тек­ста. К ним относятся Главная книга и большинство журналов-ордеров^

• аналитические регистры используют для записей по аналитическим сче­там.

По строению регистры подразделяются на односторонние, двусторон­ние, многографные, линейные и шахматные.

Односторонние регистры - это различные карточки для учета матери­альных ценностей, расчетов и других операций. В них объединены отдель­ные графы дебетовых и кредитовых записей.

Многографные регистры используются для отражения дополнительных показателей внутри аналитического учета.

Строение учетных регистров, применяемых в бухгалтерском учете, их взаимосвязь, последовательность и способы записи в них хозяйственных операций определяются формой бухгалтерского учета.

1. Форма бухгалтерского учета - определенная организация формирова­ния информационной системы, обеспечивающая в строго установленной последовательности и взаимосвязи совмещение хронологической и систе­матической записей, синтетического и аналитического учета для целей текущего контроля за фактами хозяйственной жизни (экономических со­бытий) и составления отчетности.

Под формой понимается определенная система использования учетных регистров, обуславливающая последовательность и способы учетных записей.

В современном бухгалтерском учете применяются следующие формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автомати­зированная (диалоговая) и упрощенная.

Мемориально-ордерная форма. При этой форме учет данных первичных или накопительных документов ведет­ся в мемориальных ордерах, которые записываются в регистрационный журнал, а затем в Главную книгу (регистр синтетического учета).

Журнально-ордерная форма получила свое название по основному ре­гистру, используемому при этой форме счетоводства, - журналу-ордеру. Она широко применяется на предприятиях различных форм собственности.

Основой для ее использования является принцип накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и ана­литический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бух­галтерского учета. В журнально-ордерной форме счетоводства применяют два вида бухгал­терских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.

Журналы-ордера - это бухгалтерские регистры, построенные по шах­матному принципу на свободных листах специального разграфления. Запи­си в журналах-ордерах производятся либо по мере поступления докумен­тов, либо итогами за месяц в зависимости от характера и содержания операции.

Они имеют свой постоянный номер и открываются для каждого синтетичес­кого счета или нескольких взаимосвязанных счетов.

Журналы-ордера построены по кредитовому принципу, ведутся по кре­диту одного или нескольких однородных счетов.

Итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая ве­дется в течение года. Вспомогательная ведомость - учетный регистр, предназначенный для систематизации (накапливания) данных, содержащихся в первичных до­кументах. Эти данные общими итогами записываются по счетам учета.

Вспомогательная ведомость способствует улучшению и упрощению уче­та, сокращает количество учетных записей. Эти ведомости называют также накопительными.

Применение электронно-вычислительных машин (ЭВМ) позволило ав­томатизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень про­цесс измерения и регистрации хозяйственных операций. Результатом этого явилось создание новой формы бухгалтерского учета, которая называется автоматизированной. Ее также называют деловой, поскольку ЭВМ на со­временном уровне их применения из вспомогательного средства становят­ся определяющим фактором организации учетного процесса.

Бухгалтер работает на машине в диалоговом режиме, имея обратную связь в процессе обработки информации и получения соответствующих выходных документов. Последовательность обработки информации: машин­ный носитель информации - ЭВМ - машинограммы выходной информации.

Упрощенная форма учета предусматривает ведение Книги учета хозяй­ственных операиий, которая содержит все счета, применя­емые в организации, и совмещает синтетический и аналитический учет, то есть является комбинированным регистром. Записи в нее производятся из первичных документов в хронологической последовательности с одно­временной группировкой по счетам.

 

4. Способы исправления ошибочных записей.

 

При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Они должны быть выявлены и исправлены.

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным спо­собом, способом дополнительных проводок и способом "красное сторно",

Корректурный способ применяется, когда ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст или сум­му.

Способ дополнительных проводок применяется в случаях, когда в бухгал­терской проводке в учетных регистрах указана правильная корреспонден­ция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции со­ставляют дополнительную бухгалтерскую проводку.

Способ красного сторно (отрицательная запись) применяется для ис­правления ошибочной корреспонденции счетов или большей, чем следо­вало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы, записанные крас­ными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итогов.

 

 

МІНІСТЕРСТВО ВНУТРІШНІХ СПРАВ УКРАЇНИ