Аспекты, по которым налоговый учет ведется по аналогии с бухгалтерским учетом.

Основание для налогового учета.

Методические аспекты учетной политики

 

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, скорректированных в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок.

Учет доходов от реализации (в том числе от реализации произведенных товаров (работ, услуг), приобретенных товаров, основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных и иных ценностей, имущественных прав) осуществляется по мере отгрузки товаров и товарно-материальных ценностей.

Учет доходов от реализации ведется в регистре учета доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый учет операций по приобретению и использованию производственных запасов осуществляется в регистрах аналитического бухгалтерского учета по счету 10 "Материалы".

Списание сырья и материалов на производство продукции осуществляется по утвержденным нормами нормативам.

Налоговый учет расходов, которые включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ и услуг) для целей налогообложения, производится путем их ограничения (нормирования, лимитирования, исключения и т.п.).

Распределение и списание расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов осуществляется в порядке, определенном в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Обобщение прямых и косвенных расходов за период подачи налоговой декларации по налогу на прибыль производится в регистре сводного налогового учета расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Учет доходов и расходов для определения налоговой базы.

В момент фактического получения (выявления) независимо от факта поступления денежных средств на счет организации признаются следующие внереализационные доходы:

· безвозмездно полученные товары (работы, услуги), иное имущество;

· излишки, выявленные по результатам инвентаризации;

· суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

· положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

· суммы дооценки производственных запасов и готовой продукции.

2.2.3 На дату фактического поступления денежных средств в составе внереализационных доходов признаются:

доходы (проценты) от реализации ценных бумаг;

доходы от участия в совместной деятельности;

доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств;

доходы по остаткам средств, находящихся на счетах в банках;

доходы по операциям с тарой;

суммы штрафов, пеней, неустоек и других санкций, полученных за нарушение условий хозяйственных договоров;

поступления в счет возмещения убытков организации;

поступления, связанные с компенсацией расходов и потерь, вызванных чрезвычайными обстоятельствами;

прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), поступившие в собственность организации.

2.2.4Обобщение внереализационных доходов за налоговый период производится в регистре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года.

2.2.5В периоде, в котором перечислены средства со счета организации, признаются:

· проценты по кредитам и займам, уплаченные в соответствии с установленным порядком;

· суммы штрафов, пеней, неустоек и других санкций, уплаченные за нарушение условий договоров;

· суммы возмещения убытков; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах; расходы по операциям с тарой;

· прочие расходы, непосредственно не связанные с производством товаров (работ, услуг), поступившие в собственность организации.

2.2.6В момент фактического выявления (документального подтверждения) признаются следующие внереализационные расходы:

· не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;

· суммы недостач, потерь и порчи активов, виновники которых не установлены или во взыскании которых отказано судом;

· убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и прочих сомнительных долгов;

· отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

· потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

2.2.7Обобщение внереализационных расходов за налоговый период производится в регистре сводного налогового учета нарастающим итогом с начала года.

2.2.8Обобщение данных для расчета налоговой базы и заполнения декларации по налогу на прибыль производится в регистре расчетных корректировок.

2.2.9При отсутствии регистров налогового учета и расчетных корректировок расчет налоговой базы и составление декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании регистров бухгалтерского учета.

2.2.10Выбор метода распределения налоговых вычетов по НДС.

При распределении налоговых вычетов по НДС применяется метод удельного веса.

2.2.11Книга покупок ведется.

2.2.12Порядок уплаты экологического налога.

Уплата производится ежеквартально, исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов.

2.2.13Уплата налога на прибыль производится ежемесячно.

 

 

УТВЕРЖДАЮ:

Директор ГЛХУ "Поставский лесхоз"

___________ «31» декабря 2012г.