Банковская деятельность ее принципы и общие положения

На ГОС преподаватели приходят к 10:00.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКЗАМЕН

ПРОВЕРКА КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

по специальности: 210101.65 «Физическая электроника»

 

дни недели, число, месяц	время	группы	аудитория
Вторник 24.01.2012 г.	13.00	21503 гр. (8 чел.) 21514 гр. (1 чел.)	ауд. 328 (УЛК № 2)

 

по специальности: 210101.65 «Физическая электроника»

 

дни недели, число, месяц	время	группы	аудитория
Пятница 27.01.2012 г.	9.00 – 15.50	21503 гр. (8 чел.) 21514 гр. (1 чел.) 21614 гр. (1 чел.)	ауд. 225 (УЛК № 2)

 

Вниманию студентов V курса!

К письменной аттестационной работе допускаются все студенты.

Студентам, допущенным к госэкзамену, необходимо не позднее 24 января 2012 г. сдать техническому секретарю ГАК по КЭиЭ, Игнахину Владимиру Станиславовичу (ауд. 221, УЛК-1) зачетные книжки с отметкой деканата об отсутствии задолженностей за все годы учебы в вузе.

Следите за объявлениями, изменениями и дополнениями на кафедральной доске объявлений кафедры электроники и электроэнергетики (рядом с каб. № 131 (УЛК № 2).

 

Банк является юридическим лицом, которое занима­ется банковской деятельностью, направленной на извле­чение прибыли.

Сущность банковской деятельности проявляется в та­ких важнейших функциях банка как аккумулирование средств, трансформация ресурсов и посредничество в платежах.

Банковская деятельность отражает специфику, кото­рой обладает банк, а именно:

· функционирует исключительно в сфере обращения;

· производит банковский продукт, отличный от про­дукта сферы материального производства (деньги, пла­тежные средства);

· выступает посредником в организации кредитных от­ношений при привлечении средств кредиторов и их раз­мещении от своего имени;

· является посредником при перемещении денежных средств от покупателей к продавцам, от плательщиков к получателям при проведении расчетов по счетам, в том числе и за счет кредита.

Результат деятельности банка есть банковский про­дукт, который создается трудом персонала банка, носит в основном нематериальный характер и отражается в без­наличной форме путем записей по счетам. Банковский продукт создается с использованием банковских опера­ций. В целом банковскую деятельность определяют как совокупность совершаемых банковских операций, направ­ленных на получение прибыли.

Деятельность банка базируется на определенных прин­ципах, закрепленных в банковском законодательстве. Основными принципами банковской деятельности, соглас­но Банковскому кодексу Республики Беларусь являются:

· обязательность получения лицензии на осуществле­ние банковской деятельности;

· независимость банков в своей деятельности;

· разграничение ответственности между банками и государством;

· обязательность соблюдения установленных Националь­ным банком нормативов безопасного функционирования;

· обеспечение физическим и юридическим лицам пра­ва выбора банка;

· обеспечение банковской тайны по операциям, сче­там и вкладам клиентов;

· обеспечение возврата денежных средств вкладчикам банков.

В соответствии с принципами банковской деятельно­сти, банк является организацией, самостоятельной в своей деятельности, и вмешательство государства или государ­ственных органов в эту деятельность допускается лишь в определенных законодательством случаях. Вместе с тем банковская деятельность подлежит государственному регу­лированию, заключающемуся в государственной регистра­ции банков, лицензировании, установлении нормативов безопасного функционирования, запретов и ограничений, а также надзоре за деятельностью банков. Государство воз­лагает на банк контроль по кассовым операциям клиентов и функции агента валютного контроля.

Банк в отношениях с клиентами придерживается сле­дующих правил:

· взаимная заинтересованность;

· платность;

· договорная форма отношений.

Взаимоотношения банка и клиентов строятся на основе банковского законодательства, которое регулирует отно­шения, возникающие при осуществлении банковской деятельности, и устанавливает права, обязанности и от­ветственность субъектов и участников банковских пра­воотношений. Субъектами банковских правоотношений являются Национальный банк, банки и небанковские кредитно-финансовые организации. Участниками банков­ских правоотношений могут быть Республика Беларусь, ее административно-территориальные единицы, а также юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица.

К актам банковского законодательства относятся:

1. Законодательные акты Республики Беларусь.

2. Распоряжения Президента Республики Беларусь, ко­торые носят нормативный характер.

3. Постановления Правительства Республики Беларусь.

4. Нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь.

5. Нормативные правовые акты, принимаемые На­циональным банком совместно с Правительством Респуб­лики Беларусь или республиканскими органами государ­ственного управления на основании и для исполнения законодательных актов Республики Беларусь.

Особое место в системе банковского законодательства занимают нормативные правовые акты Национального бан­ка, которые регламентируют в форме инструкций, правил и положений порядок проведения банковских операций. Издание новых и наиболее сложных для понимания нор­мативных правовых актов Национальный банк сопровож­дает соответствующим комментарием для применения.

На базе банковского законодательства каждый банк разрабатывает собственную систему локальных правовых актов, регламентирующих порядок проведения различ­ных банковских операций с учетом особенностей струк­туры управления и принятия решений в данном банке, порядка учета, стратегии и других факторов.

 

1.2. Банковские операции и их виды

Банковская деятельность осуществляется посредством банковских операций.

Банковские операции классифицируют по различным критериям. Основной критерий — экономическое содер­жание и соответствующая правовая регламентация. По эко­номическому содержанию банковские операции делятся на базовые и иные банковские операции. Для выполне­ния всех банковских операций обязательно их включе­ние в банковскую лицензию.

Базовые банковские операции, выполняемые в сово­купности, служат основанием для определения юридического лица как банка. При наличии права осуществлять лишь некоторые из базовых банковских операций юридическое лицо не может считаться банком, а рас­сматривается как небанковская кредитно-финансовая организация. Иные банковские операции проводятся как банками, так и небанковскими кредитно-финансовыми организациями в соответствии с перечнем, содержащимся в банковской лицензии.

К базовым банковским операциям относятся:

· привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);

· размещение привлеченных денежных средств от сво­его имени и за свой счет на условиях возвратности, плат­ности и срочности;

· открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

В состав иных банковских операций входят, в частности:

· расчетное и кассовое обслуживание физических и юридических лиц, банков-корреспондентов;

· открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

· валютно-обменные операции;

· выдача банковских гарантий;

· доверительное управление денежными средствами;

· выпуск в обращение банковских пластиковых карто­чек;

· выдача ценных бумаг, подтверждающих привлече­ние денежных средств во вклады (депозиты) и размеще­ние их на счета;

· факторинг;

· перевозка денежной наличности, валютных и дру­гих ценностей;

· предоставление специальных помещений или сей­фов для хранения документов и ценностей.

Национальный банк Республики Беларусь устанавли­вает правила и порядок ведения банковских операций и выдает лицензию на их осуществление.

Банки вправе совершать и другие операции, которые не рассматриваются как сугубо банковские и не требуют включения в лицензию Национального банка Республи­ки Беларусь, а при необходимости разрешаются иным образом. К таким небанковским операциям относятся:

· финансовая аренда (лизинг);

· выпуск, продажа, покупка и иные операции с цен­ными бумагами;

· поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме от третьих лиц;

· приобретение права (требования) исполнения обя­зательств в денежной форме от третьих лиц;

· операции с использованием банковских пластико­вых карточек;

· консультационные и информационные услуги;

· иная деятельность, предусмотренная законодатель­ством Республики Беларусь.

Банки не имеют права заниматься страховой деятель­ностью в качестве страховщиков, а также производст­венной и торговой деятельностью, кроме тех случаев, когда такая деятельность осуществляется для собствен­ных нужд.

По правовой регламентации различают операции банка, для проведения которых обязательно наличие лицензии, разрешения, согласования. Например, для проведения банковских операций необходима банковская лицензия, для проведения ряда операций с ценными бумагами — лицензия органа, регулирующего работу с ценными бума­гами. Ряд валютных операций, операций инвестицион­ного характера требует разрешения или согласования с Национальным банком. Например, участие банка в устав­ном фонде другого банка возможно только после согла­сия Национального банка.

По отношению к балансу банка операции могут быть активными, пассивными и внебалансовыми. Пассивные операции направлены на привлечение денежных средств, формируют обязательства банка, активные — на предос­тавление этих средств, отражают требования банка. Вне­балансовые операции связаны с учетом обязательств и требований банка, не отраженным на балансовым сче­тах, поскольку риски по ним еще не реализовались (требо­вания и обязательства по гарантиям, по предоставлению денежных средств, по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой). Кроме того, к этим операциям относятся и операции по количественному учету ценно­стей и документов, находящихся в собственности банка или на хранении.

По характеру отношений с клиентами операции делятся на прямые и посреднические. Прямые операции отража­ют двухсторонние отношения между банком и его кли­ентом или партнером в соответствии с заключенным до­говором, например, кредитным договором, депозитным договором. Посреднические операции производятся ме­жду различными клиентами банка при его содействии в процессе осуществления банковской деятельности. К ним относятся расчетные операции, операции доверительно­го характера и другие.

По степени риска различают операции с высоким уров­нем риска, средним, низким.

По доходности банковские операции могут быть с высо­кой, средней и низкой доходностью, а также убыточные.

По влиянию на себестоимость затрат при осуществ­лении операций различают операции с высоким, сред­нем и низким уровнем затрат.

По периодичности проведения выделяют разовые, мно­горазовые и постоянные операции банка.

1.3. Типы банков, структура управления, обособленные подразделения

Банки в Беларуси могут создаваться по организаци­онно-правовой форме как акционерные общества открытого или за­крытого типа и унитарные предприятия. Преобладают банки в форме акционерного общества открытого типа.

Традиционно банки классифицируются по различ­ным критериям, среди которых выделяют:

· по характеру операций банки делятся на универсаль­ные и специализированные. Как правило, данное деле­ние определяется приоритетами в области кредитования, например, различают инвестиционные банки, банки ипотечного кредитования и т.п. Для банков Беларуси ха­рактерен универсальный состав совершаемых операций.

· по размеру собственного капитала или доли активов в банковской системе страны банки рассматриваются как крупные, средние и мелкие. В Беларуси имеет место деле­ние на системообразующие и другие банки. Доля совокуп­ных активов системообразующих банков составляет поряд­ка 80 % всех банковских активов страны, к которым отно­сятся такие банки как ОАО «АСБ Беларусбанк», ОАО «Белагропромбанк», ОАО «БПС-Банк», ОАО «Белинвестбанк», «Приорбанк» ОАО, ОАО «Белвнешэкономбанк».

· по принадлежности капитала различают банки с го­сударственным участием, преобладанием частной собст­венности, а также банки с участием иностранного капи­тала. Банками с государственным участием являются бан­ки, в капитале которых присутствуют организации, пред­ставляющие государство и предприятия государственной формы собственности, причем доля этих собственников может составлять как более, так и менее 50 % собствен­ного капитала банка. В Беларуси такими банками являют­ся, прежде всего, системообразующие банки, кроме «Приорбанк» ОАО. Собственниками банков, основанных на частной собственности, являются преимущественно негосударственные предприятия и частные лица. Банки с участием иностранного капитала имеют в составе собст­венников нерезидентов, которыми могут быть как юри­дические лица, так и физические. Различают банки, где доля иностранного капитала преобладает и может состав­лять 100% уставного фонда, в т.ч. дочерние банки и бан­ки, где участие иностранного капитала носит долевой характер и не превышает контрольного пакета акций.

· по масштабам обслуживания различают региональ­ные или местные банки и межрегиональные, а также ме­ждународные. Как правило, к межрегиональным банкам относятся банки с наличием филиальной сети, и соответ­ственно, к местным — без филиалов. Вместе с тем, развитие банковской системы страны в последние годы свидетельст­вует о повсеместном сокращении филиалов крупнейшими банками и преобразовании их в расчетно-кассовые цен­тры и специализированные подразделения при сохране­нии межрегионального обслуживания. Так, в мае 2007 г. закрыл все 15 филиалов «Приорбанк» ОАО, преобразо­вав их в расчетные и кредитные центры обслуживания клиентуры.

· по приоритетности отраслевого или клиентурного обслуживания различают банки, которые связаны пре­имущественно с агропромышленным сектором, торгов­лей, определенной отраслью промышленности, населени­ем и т.п.

Несмотря на наличие различных типов банков, все они имеют, как правило, общую структуру управления, которая обусловлена их организационно-правовой фор­мой акционерного общества. Так, различают три уровня управления банком: собрание акционеров, совет банка и правление банка.

Высшим органом управления банка является собра­ние акционеров (участников), которое должно прохо­дить не реже одного раза в год для рассмотрения и утвер­ждения годовой отчетности банка, подтвержденной внеш­ним аудитом, отчета ревизионной комиссии. Общее соб­рание принимает наиболее важные и принципиальные решения для деятельности банка, например, об измене­нии уставного фонда, о реорганизации банка.

Совет банка осуществляет общее стратегическое ру­ководство деятельностью банка. В него входят собствен­ники банка или их представители в соответствии с реше­нием собрания акционеров. Его функции и полномочия определяются соответствующим положением. На совет банка возлагается наблюдение и контроль за работой правления банка.

Деятельностью банка непосредственно руководит прав­ление. Оно несет ответственность перед советом банка и общим собранием акционеров (участников). Правление состоит из председателя, его заместителей и других чле­нов. Для состава правления принадлежность к собствен­никам банка не обязательно, члены правления работают как руководство сотрудников банка. Задачи, функции, полномочия правления определяются советом банка. На­ряду с правлением, в банке работают и другие коллеги­альные органы, например, кредитный комитет, финан­совый и т.п. Их состав и полномочия определяются в ка­ждом банке самостоятельно.

Работа правления банка включается в общую схему управления банка в соответствии с принятой в банке организационной структурой. Эта организационная струк­тура обычно включает подразделения банка по их функ­циональной направленности и может строиться по ли­нейному принципу или сочетать линейно-штабной ва­риант управления при наличии филиалов или других са­мостоятельных подразделений. Принятая в каждом банке структура управления должна учитывать различные факто­ры, и, прежде всего, наличие в банке обособленных подраз­делений.

К обособленным подразделениям банка относятся фи­лиалы, обособленные структурные подразделения и представительства.

Филиалом банка является его обособленное подразде­ление, которое расположено вне места нахождения бан­ка и осуществляет от его имени все или часть банковских операций, включенных в лицензию банка. Его руководи­тель действует на основании и в пределах выданной ру­ководством банка доверенности. Филиал создается с со­гласия Национального банка, юридическим лицом не является, в процессе деятельности составляет баланс и другую отчетность.

Обособленные структурные подразделения банка или его филиала вправе осуществлять расчетное, кассовое, кредитное и иное обслуживание клиентов, валютно-обменные операции. Для создания обо­собленных структурных подразделений согласие Националь­ного банка не требуется, обязательна только передача ин­формации после создания. Баланс обособленным струк­турным подразделением не составляется.

Представительством банка является его обособлен­ное подразделение, расположенное вне места размеще­ния банка, представляющее его интересы и осуществ­ляющее их защиту, но при этом не имеющего права выполнять банковские операции. Представительство банка не является юридическим лицом, функционирует на ос­новании положения, утвержденного создавшим его бан­ком. Для открытия представительства необходимо пред­варительное уведомление Национального банка.

 

2. ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ И ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ БАНКА

2.1. Правовые основы создания банка

В Беларуси банки создаются как акционерные общества или унитарные предприятия. Будучи юридическими лица­ми, они подлежат обязательной государственной регистра­ции в Национальном банке Республики Беларусь. Банки могут открываться на средства инвесторов-резидентов (юри­дических и физических лиц), или с использованием ино­странных инвестиций, или как дочерние банки иностран­ного банка. Представительства иностранных банков, не яв­ляясь юридическими лицами, подлежат обязательной ре­гистрации. Следует отметить, что они не имеют права осуществлять банковские операции.

Создание банка включает следующие этапы:

1. принятие решения о создании банка на собрании учредителей, определение доли участия, подготовка до­кументов;

2. открытие временного счета в Национальном банке Республики Беларусь или другом банке (по согласованию с НБ РБ) для формирования уставного фонда; поступление средств от учредителей банка на этот счет;

3. утверждение собранием учредителей устава банка, в котором указываются наименование банка, размер его уставного фонда, перечень банковских операций и ви­дов деятельности и иные обязательные сведения;

4. представление в Национальный банк Республики Беларусь документов согласно установленному перечню и должным образом оформленных (заявление, устав, до­кументы, подтверждающие формирование уставного фонда, информация об учредителях и кандидатурах на должности руководителя и главного бухгалтера, докумен­ты, подтверждающие техническую возможность прове­дения определенных банковских операций, бизнес-план, и другие документы);

5. принятие Правлением Национального банка Рес­публики Беларусь решения о государственной регистра­ции, подготовка соответствующего свидетельства, запись в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдача банковской лицензии.

Уставный фонд создаваемого банка формируется из де­нежных средств и не может быть ниже установленного минимального размера, который в эквиваленте составляет 5 млн. евро. Вклады в уставный фонд возможны в форме имущества, необходимого для банковской деятельности, т.е. как неденежный взнос. Установлен предельный размер 20 % неденежной части уставного фонда сверх минималь­ной денежной части. При формировании уставного фонда с использованием иностранной валюты пересчет в бело­русские рубли осуществляется по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесе­ния вклада. Для образования уставного фонда могут ис­пользоваться только собственные средства учредителей. Весь уставный фонд должен объявляться в белорусских рублях.

В Беларуси Национальным банком установлен размер (квота) участия иностранного капитала в банковской сис­теме, который учитывается им при регистрации банков, а также при регистрации увеличения их уставных фон­дов. Указанная квота рассчитывается как отношение сум­марного капитала, принадлежащего нерезидентам в ус­тавных фондах банков с иностранными инвестициями к совокупному уставному фонду банков, зарегистрирован­ных на территории Республики Беларусь.

Регистрация банка предполагает уведомление соответ­ствующих органов и запись в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпри­нимателей.

 

2.2. Лицензирование банковской деятельности

Банковская деятельность осуществляется коммерчески­ми банками в пределах перечня банковских операций, содержащегося в полученной лицензии.

Лицензия выдается одновременно со свидетельством о государственной регистрации и на основании документов, представленных для регистрации, включающим перечень предполагаемых банковских операций.

Лицензия, выданная Национальным банком, учиты­вается в реестре лицензий на осуществление банковской деятельности. В дальнейшем, при необходимости, На­циональный банк Республики Беларусь вправе вносить изменения и дополнения в ранее выданную лицензию.

Право на осуществления операций по обслуживанию физических лиц при открытии банку не предоставляется. Право на привлечение во вклады средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, может быть предоставлено банку при соблюдении по­следним ряда условий: прошло не менее двух лет после прохождения регистрации, его финансовое положение устойчиво, а нормативный капитал составляет не менее 25 млн. евро (в эквиваленте). При наличии 5 млн. евро норма­тивного капитала и технической готовности, устойчи­вом финансовом положении и истечении двух лет после регистрации банк может получить право на осуществле­ние операций с драгоценными металлами и драгоценны­ми камнями.

Критерии для определения устойчивого финансового по­ложения банка устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь. Они включают: прозрачность структу­ры собственности, достаточность и структура капитала, ка­чество активов банка, финансовая эффективность банка, его состояние ликвидности, качество управления банком.

Национальный банк вправе приостанавливать дейст­вие банковской лицензии или отзывать ее. Так, приоста­новление возможно при выявлении фактов недостовер­ной отчетности, невыполнения требований банковского законодательства, а также при неудовлетворительном фи­нансовом положении банка. При приостановлении ли­цензии на осуществление банковской деятельности, в том числе в части осуществления отдельных банковских опе­раций, отзыве либо восстановления ее действий в реест­ре делается соответствующая запись.

Решение Национального банка об отказе выдачи ли­цензии на осуществление банковской деятельности, ее дополнения, приостановления, в том числе по отдель­ным банковским операциям или отзыва может быть об­жаловано банком в хозяйственном суде.

 

2.3. Правовые основы прекращения деятельности банка

Прекращение деятельности банка, предполагающее отмену его регистрации, может происходить как реорга­низация или ликвидация. При реорганизации банк про­должает свою деятельность в измененном состоянии, его основные средства и финансовый потенциал сохраняют­ся. Ликвидация банка означает прекращение деятельно­сти банка как юридического лица. Важное условие — мак­симально возможное выполнение всех обязательств лик­видируемого банка перед вкладчиками и кредиторами.

Реорганизация принимает форму:

а) слияния по схеме банк А + банк Б = банк В;

б) присоединения по схеме банк А + банк Б (или небанковская кредитно-финансовая организация Б) = банк А;

в) разделения по схеме банк А = банк Б + банк В;

г) выделения по схеме банк А = банк А + банк Б;

д) преобразования по схеме банк А = банк А*, или небанковская кредитно-финансовая организация, или коммерческая организация.

При реорганизации по инициативе учредителей обя­зательно согласием Национального банка Республики Бе­ларусь признаётся решение о госрегистрации реорганизованного банка.

Ликвидация банка может происходить по инициативе его учредителей, хозяйственного суда или Национально­го банка и соответственно иметь добровольную или принудительную форму. В любом случае орган, принявший решение о ликвидации, должен создать ликвидационную комиссию для оценки финансового состояния банка перед погашением требований всех вкладчиков и кредиторов, которые удовлетворяются в следующей очередности:

· вклады физических лиц и проценты по ним;

· заработная плата и приравненные к ней платежи со­трудникам банка;

· платежи в бюджет, государственные целевые и вне­бюджетные фонды;

· требования кредиторов, обеспеченные залогом иму­щества банка;

· вклады индивидуальных предпринимателей и юри­дических лиц и проценты по ним;

· требования Национального банка по кредитам в по­рядке рефинансирования;

· требования остальных кредиторов.

Если средств для погашения требований недостаточ­но, ликвидационная комиссия, созданная по инициати­ве собственников, должна подать в хозяйственный суд заявление о банкротстве банка.

Национальный банк Республики Беларусь, осуществ­ляя надзор за деятельностью банка, принимает меры по предупреждению его банкротства и предъявляет требо­вания по улучшению его финансового состояния. Для улучшения финансового состояния банка ему может ока­зываться финансовая помощь его учредителями или дру­гими лицами, происходить изменение структуры акти­вов и пассивов, организационной структуры банка. На­циональный банк может выступить с предложениями по реорганизации банка, назначить временную админист­рацию. Если положение продолжает оставаться критиче­ским, то у банка отзывается лицензия, что является ос­нованием для возбуждения производства по делу о бан­кротстве.

Хозяйственный суд может решать вопрос о призна­нии банкротства банка не только по инициативе Нацио­нального банка, но и по заявлению других правомочных лиц. Процедура банкротства сопровождается отзывом ли­цензии на осуществление банковской деятельности, имеет принудительную форму и осуществляется судом по схе­ме конкурсного или ликвидационного производства.

Банк считается ликвидированным с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный ре­гистр юридических лиц и индивидуальных предприни­мателей.

 

3. БАЛАНС БАНКА

3.1. Принципы бухгалтерского учета и план счетов в банках Беларуси

Банки Республики Беларусь осуществляют бухгалтер­ский учет в соответствии с Планом счетов, разработан­ным и утвержденным Национальным банком, указания­ми по его применению, а также нормативно-правовыми актами Национального банка, регламентирующими по­рядок отражения в учете и отчетности операций, совер­шаемых банками, и законодательством страны по мето­дологическим основам бухгалтерского учета.

Для ведения учета каждый банк обязан разрабатывать и утверждать учетную политику, основанную на требо­ваниях законодательства и отражающие условия для ре­шения задач бухгалтерского учета. Основными задачами бух­галтерского учета в банках являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении;

• обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении ак­тивов и обязательств, использовании ресурсов при со­вершении банковских операций;

• предотвращение отрицательных результатов в дея­тельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Ведение бухгалтерского учета и составление финансо­вой отчетности происходит с соблюдением определенных зако­нодательством принципов, которые соответствуют общепри­нятым в международной практике. К принципам относятся:

— непрерывность деятельности;

— осмотрительность или осторожность;

— постоянство правил учета;

— начисления, т.е. все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в учете и отчетности данного периода независимо от времени их поступления или оплаты;

— приоритета экономического содержания над юри­дической формой;

— достоверности;

— раздельного отражения активов и пассивов;

— единицы измерения, т.е. активы и пассивы должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе;

— преемственность входящего баланса;

— существенность информации;

— сопоставимости.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который исполь­зуется для детальной и полной регистрации всех опера­ций банка и для обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

План счетов разработан в соответствии с междуна­родными стандартами финансовой отчетности законода­тельством Республики Беларусь.

Структура Плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности и степени востребованности пас­сивов, характера операций и типа контрагентов банка.

В соответствии с Планом счетов контрагенты банка делятся на две основные группы. Первая группа включает банки, в т.ч. Национальный банк, центральные банки ино­странных государств, банки-резиденты, банки-нерези­денты и международные финансовые организации. Вто­рая группа включает клиентов, к которым относятся не­банковские финансовые организации, коммерческие организации (кроме банков и небанковских финансовых организаций), индивидуальные предприниматели, фи­зические лица, некоммерческие организации, органы го­сударственного управления.

Характер операции отражается составом Плана сче­тов, который состоит из 10 классов:

класс 1 — Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции;

класс 2 — Кредиты и иные активные операции с кли­ентами;

класс 3 — Счета по операциям клиентов;

класс 4 — Ценные бумаги;

класс 5 — Долгосрочные финансовые вложения, ос­новные средства и прочее имущество;

класс 6 — Прочие активы и прочие пассивы;

класс 7 — Собственный капитал банка;

класс 8 — Доходы банка;

класс 9 — Расходы банка;

класс 99 — Внебалансовые счета.

Счета 1-9 класса являются балансовыми и отражают формирование ресурсов и обязательства банка по пас­сивным счетам и их размещение по активным счетам.

Счета 99 класса являются внебалансовыми, они отра­жают внебалансовые требования и обязательства, напри­мер, по срочным операциям, когда, банк берет на себя обязательства по представлению кредита, по покупке для клиента валюты или ценных бумаг в определенные дого­ворами сроки и эти обязательства до их исполнения от­ражаются на внебалансовых счетах. На внебалансовых сче­тах отражаются выданные банком гарантии, полученное в залог и в доверительное управление имущество и цен­ности, а также задолженность, вынесенная за баланс по неполученным доходам и долгам, списанным в убыток.

Синтетический учет осуществляется на уровне балан­совых счетов II, III, IV порядков. Аналитический учет операций происходит на уровне счетов аналитического учета, которые определяются как лицевые счета с ис­пользованием балансовых счетов IV порядка и внебалан­совых счетов V порядка. Лицевые счета открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, записи по ним ведутся на основании расчетно-кассовых докумен­тов с использованием бумажной или электронной фор­мы. Лицевые счета имеют структуру из 13 знаков, учиты­вают общие и специальные параметры. По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем дейст­вующим счетам, по которым клиенты должны предста­вить в письменной форме подтверждение.

Бухгалтерский учет операций ведется в белорусских руб­лях. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке — иностранной валюте и ее экви­валенте в белорусских рублях. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета валютной позиции, которые отражают операции по видам иностранных валют и, соответственно, по каждой валюте в рублевом эквиваленте валютной позиции.

 

3.2. Содержание баланса банка, его виды

Основным отчетным документом банка является его баланс, который составляется на основе Плана счетов и представляет собой совокупность остатков по всем ба­лансовым и внебалансовым счетам на определенную дату.

В банке баланс оставляется ежедневно, являясь одной из основных форм синтетического учета. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому ба­лансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выво­дятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

На основании ежедневного баланса, по установленной форме составляются иные виды баланса, в том числе:

— баланс на 1, 8, 15 и 22 число каждого месяца, кото­рый представляется в Национальный банк;

— баланс на квартальные даты, который подлежит пуб­ликации в журнале «Банковский вестник» и размеще­нию на официальной странице Национального банка в сети Интернет;

— баланс на 1 января каждого года, который вместе с другими формами годовой отчетности, подтверждается внешним аудитом, и также подлежит публикации.

Годовой бухгалтерский баланс представляет собой со­вокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение на отчетную дату — послед­ний рабочий день отчетного года. В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка и приводятся соответствующая сравнительная информа­ция относительно года, предшествующего отчетному.

В основу публикуемого баланса банка положен еже­дневный баланс, но по сумме активов и пассивов они отличаются. Это происходит потому, что алгоритм рас­чета публикуемого баланса предусматривает уменьшение активов и пассивов на суммы созданных резервов на покрытие возможных убытков, собственных выкуплен­ных акций, начисленной амортизации. Кроме того, при расчете публикуемого баланса ряд счетов, например, по группам «Межфилиальные счета», «Клиринговые счета», «Валютная позиция» зачитываются между собой. Имеются особенности и по отражению финансового результата дея­тельности банка.

В составе баланса банка для публикации активы вклю­чают:

1. Денежные средства;

2. Драгоценные металлы и драгоценные камни;

3. Средства в Национальном банке;

4. Средства в банках;

5. Ценные бумаги;

6. Кредиты клиентам;

7. Производные финансовые активы;

8. Долгосрочные финансовые вложения;

9. Основные средства и нематериальные активы;

10. Имущество, предназначенное для продажи;

11. Прочие активы.

В пассивы банка входят обязательства и капитал. Обяза­тельства включают:

1. Средства Национального банка;

2. Средства банков;

3. Средства клиентов;

4. Ценные бумаги, выпущенные банком;

5. Производные финансовые обязательства;

6. Прочие обязательства.

Капитал банка включает:

7. Уставный фонд;

8. Эмиссионный доход;

9. Резервный фонд;

10. Фонд переоценки статей ба­ланса;

11. Накопленная прибыль.

У баланса банка имеется широкий круг внутренних и внешних пользователей, к ним относятся юридические и физические лица, в том числе сотрудники банка, его кли­енты как настоящие, так и потенциальные, собственни­ки, различные банки. Этих пользователей интересует ин­формация, которая содержится в балансе и баланс каж­дого вида должен обеспечить ее получение.

 

4. БАНКОВСКИЕ РИСКИ

4.1. Сущность банковских рисков, их классификация

Риск — стоимостное выражение вероятного события, ведущего к потерям или получению меньшей суммы до­хода по сравнению с предполагаемой.

В банковской практике риск может проявляться в не­обходимости осуществлять дополнительные расходы, ко­торые уменьшают предполагаемые доходы от операции, в отказе клиентов от услуг банка и многом другом, что оборачивается убытками для банка и может привести к его ликвидации. Вместе с тем риск присутствует в любой бан­ковской операции, без него банковская деятельность не имела бы смысла, поскольку ее цель — получение прибы­ли, которая является отражением несостоявшегося риска. Как правило, высокая доходность операции предполагает ее высокий риск, и наоборот. Поиск оптимального соотно­шения риска и доходности отражает суть принимаемых в банке решений при осуществлении различных операций.

В зависимости от источника возникновения банков­ские риски подразделяют на уровни: индивидуальный (уровень работника банка), микро- и макроуровень.

Классификация банковских рисков по видам происходит в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору. К основным рискам относят: кредит­ный, страновой, рыночный, ликвидности, операционный, стратегический и риск потери деловой репутации банка.

Кредитный риск — это риск возникновения у банка по­терь (убытков) вследствие неисполнения либо несвое­временного или неполного исполнения должником фи­нансовых обязательств перед банком, обусловленных до­говором или законодательством. Кредитный риск обычно рассматривается как главный риск банка: многим активам банка при размещении присущ кредитный характер.

Страновой риск — это риск возникновения у банка по­терь в случае неисполнения иностранными контрагента­ми обязательств из-за экономических, политических или социальных изменений. К этому виду относится и риск невозможности перевода средств, поскольку валюта денеж­ного обязательства может оказаться недоступной контр­агенту банка из-за особенностей национального законо­дательства, при этом финансовое положение самого контрагента роли не играет.

Рыночный риск — это риск возможных потерь по балан­совым или внебалансовым позициям в результате неблаго­приятной динамики рыночных цен. Он включает процент­ный, фондовый, валютный и товарный риски и относится к категории спекулятивного риска, состоящего в том, что движение цен может привести к прибыли или убытку. Риск возникает не только благодаря колебаниям рынка, но и в результате действий участников рынка. Последние могут принимать на себя риск или избавляться от него.

Риск ликвидности — это риск потерь банка вследствие его неспособности обеспечить своевременное исполне­ние своих обязательств в полном объеме по причине не­сбалансированности активов и обязательств банка, а так­же при необходимости в немедленном исполнении обя­зательств по непредвиденным обстоятельствам.

Операционный риск — это риск возникновения у банка потерь в результате несоответствия банковскому законо­дательству порядка и процедур совершения операций и других сделок, установленных внутренними документа­ми банка, или их нарушения сотрудниками банка в ре­зультате ошибок либо некомпетентности. Операционный риск включает риск ошибок персонала, технологический, технический, методологический, учетный, правовой, управ­ленческий, риск внутреннего и внешнего мошенничества, форс-мажорных обстоятельств и другие виды риска.

Стратегический риск — это риск возникновения у бан­ка потерь в результате ошибок при принятии решений, определяющих стратегию работы и развития банка, что выражается в неправильном обосновании перспектив­ных направлений деятельности.

Риск потери деловой репутации банка — это риск возник­новения у банка потерь в результате сокращения клиент­ской базы по причине формирования негативного пред­ставления о финансовой устойчивости банка, качестве ока­зываемых им услуг или характере его деятельности в целом.

4.2. Методы оценки банковских рисков

За рисками всех уровней в банке осуществляется кон­троль, который предполагает их оценку и анализ. Оценка банковских рисков предусматривает выявление и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздей­ствие на деятельность банка. Существуют два основных подхода к оценке банковского риска:

1) оценка и анализ банком отдельных рисков в обяза­тельном порядке по положениям и нормативам безопас­ного функционирования, разработанным Национальным банком Республики Беларусь;

2) оценка и анализ банком различных рисков по своему ус­мотрению в соответствии с необходимостью и возможностями.

Оценка рисков на базе нормативов безопасного функ­ционирования предполагает использование одинаковых для всех банков критериев и сопоставление результатов расче­тов. При оценке банковского риска наиболее универсаль­ными считаются показатели достаточности нормативного капитала банка, которые позволяют рассматривать активы банка с учетом различных рисков (см. главу 6). Среди нормативных показателей по ограничению риска основными являются нормативы ограничения кредитных рисков, которые рассчитываются на базе нормативного капитала, выполняющего защитную функцию.

При оценке банком различных рисков по своему ус­мотрению выбор видов риска, способы их измерения и оценки определяются банком самостоятельно с учетом перспектив стратегического развития и опыта прошлой деятельности. Могут использоваться разработанные в са­мом банке подходы, методы и показатели, а также изло­женные в специальной литературе результаты научных исследований по нахождению зависимости между разме­рами потерь банка и вероятностью их возникновения. Для определения возможного уровня потерь существуют раз­личные способы, например статистический, способ экс­пертных оценок, расчетно-аналитический.

4.3. Управление банковскими рисками и их возмещение

Управление банковскими рисками происходит в ходе выявления риска, его измерения или оценки, определе­ния приемлемого уровня, а также в процессе контроля сложившегося уровня и его ограничения.

Выявление риска осуществляется при подготовке к про­ведению различных операций банка и обеспечивается со­блюдением порядка принятия решения, включающего процедуру рассмотрения, коллегиальность согласования, уровень утверждения. При измерении наряду с возмож­ным уровнем риска учитывается и приемлемый уровень, что предполагает анализ и поиск вариантов его сниже­ния. Оценка риска осуществляется не только на стадии принятия решения, но и в дальнейшем, при проведении операции, мониторинге, анализе состава и структуры активов и пассивов банка по различным критериям.

Для каждого вида операции в банке имеются локаль­ные документы, регламентирующие как порядок ее про­ведения, так и методы оценки соответствующего бан­ковского риска. Нормативы безопасного функциониро­вания, установленные Национальным банком Респуб­лики Беларусь, позволяют каждому банку рассчитывать по единой методике наиболее важные банковские риски (кредитный, крупный риск на одного должника, опера­ционный, риск ликвидности, а также рыночный риск).

Некоторые из рисков рассчитываются ежедневно, на­пример, размер крупного риска на одного должника, риск ликвидности, валютный риск. Остальные определя­ются на момент совершения операции и на 1-е число каждого месяца. Расчет рисков позволяет контролировать их общий уровень и регулировать размер рисков проведе­нием соответствующих операций. Наиболее универсальным способом снижения риска является диверсификация при проведении операций по их видам, типам клиентов, сум­мам, срокам, валютам, установление лимитов и т.д.

Наличие риска, по которому банк может определить с высокой степенью вероятности возможность потерь, предполагает изыскание источников для его возмещения. Различают внутренние и внешние источники.

К внутренним обязательным источникам относятся ре­зервы, которые создаются:

а) на покрытие возможных убыт­ков по активам, подверженным кредитному риску;

б) под обесценивание ценных бумаг;

в) на покрытие возможных убытков по условным обязательствам.

Общая величина ре­зервов регулируется в целом по банку не реже 1 раза в месяц и не позже последнего рабочего дня месяца. Отчис­ления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном размере неза­висимо от полученных доходов, что приводит к сниже­нию прибыли банка.

По активам, возврат которых затруднен (они не вклю­чены в вышеперечисленные обязательные резервы), банк создает резерв для возмещения потерь за счет чистой при­были по усмотрению.

Возмещение потерь от банковского риска возможно также за счет резервного фонда, который создается для покрытия убытков прошлых лет и по итогам отчетного года. Он формируется за счет прибыли банка и его раз­мер должен составлять не менее 5 % зарегистрированно­го уставного фонда банка.

Кроме собственных источников банка для возмеще­ния риска могут быть использованы и внешние источники. Так, для возмещения риска ликвидности по обязательст­вам банка перед вкладчиками - физическими лицами ис­пользуются средства Агентства по гарантированному воз­мещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц, которое создано в январе 2009 года в соответствии с Законом Республики Беларусь от 8 июля 2008 года «О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц». Возмещение происхо­дит при отзыве у банка лицензии или права на осуществле­ние операций по привлечению средств физических лиц. Вы­платы по возмещению банковских вкладов должны осуще­ствляться Агентством в размере 100 % от суммы всех средств вкладчика в данном банке. Агентство формирует свои ресур­сы для возмещения вкладов за счет:

— первоначальных денежных взносов Национального банка и Совета Министров Республики Беларусь (в декабре 2008 г. МФ РБ внёс 100 млрд. руб. бюджетных средств для формирования имущества Агентства);

— ежеквартальных обязательных взносов банков в раз­мере 0,3 % от остатка привлеченных банком вкладов фи­зических лиц по состоянию на 1 число каждого квартала;

— доходов от размещения средств Агентства в государ­ственные ценные бумаги Республики Беларусь, в депо­зиты и ценные бумаги Национального банка.

Недоста­ток средств Агентства для выполнения обязательств и возмещения всей суммы вкладов может покрываться за счет кредитов, в т.ч. выданных под гарантию Националь­ного банка, а также за счет бюджетных займов из рес­публиканского бюджета.

В случае принятия правительством Республики Бела­русь решений о предоставлении банками кредитов на льготных условиях компенсация банкам потерь по ним должна осуществляться за счет средств республиканского бюджета.

При заключении договоров страхования источником возмещения потерь банка при наступлении страхового случая могут быть средства страховой компании.

 

5. РЕСУРСЫ БАНКА

5.1. Общее понятие о ресурсах банка и их классификация

Ресурсы банка включают всю совокупность средств, которыми он располагает для совершения активных опе­раций. Размещаются ресурсы на пассивных счетах, имею­щих кредитовое сальдо. Основным критерием при оцен­ке ресурсов банка является источник их происхождения, на основе которого выделяют собственные средства, при­влеченные и прочие.

После регистрации банка его ресурсы состоят только из собственных средств, включающие уставный фонд, кото­рому в активе противостоят средства, находящиеся в На­циональном банке на корреспондентском счете, обра­зованном на базе временного счета. При наличии неденеж­ных взносов в уставный фонд сверх его минимального раз­мера и использовании средств для технического оснащения в активе банка отражаются также основные средства.

Осуществление банковской деятельности предполага­ет открытие в данном банке счетов различного характера и назначения для клиентов и других банков, эмиссию и размещение банком долговых ценных бумаг, что отражает состав и структуру привлеченных средств как обязательств банка. Общий размер и состав последних по видам и срокам предопределяют его возможности в совершении актив­ных операций и их доходность.

Прочие средства включают пассивные остатки по от­дельным счетам, не всегда имеющих характер обязательств банка (например, регулирующие счета по учету валют­ной позиции), а также прочие источники, в том числе обязательства банка при расчетах между филиалами, с собственными поставщиками, служащими. Сумма реаль­ных ресурсов банка, которые могут быть размещены в активных операциях, не совпадает с пассивами баланса банка, так как часть прочих средств по экономическому смыслу не рассматривается как реальный источник средств банка (например, созданные банком резервы по акти­вам, подверженным различным видам банковского рис­ка). По этой причине, часть остатков по пассивным сче­там не отражается в балансе банка при его обязательной публикации на квартальные даты и в годовой отчетно­сти, подтверждаемой внешним аудитом.

Наличие собственных и привлеченных источников — обя­зательное условие формирования ресурсов любого юридиче­ского лица. Однако в банковской деятельности состав и струк­тура этих ресурсов имеют ряд особенностей, в частности:

· наблюдение за объемом ресурсов и оценка измене­ний и возможностей пополнения происходит постоян­но в процессе составления ежедневного баланса, а также при анализе ликвидности и состояния корреспондент­ского счета, открытого в Национальном банке;

· собственные средства в составе ресурсов занимают относительно небольшой удельный вес, но их размер (по сумме и в относительных показателях) регламентируется Национальным банком;

· привлеченные средства включают такие виды ресур­сов, которых не имеют другие коммерческие организа­ции, например остатки средств по текущим счетам кли­ентов. Причем состав, размер и структура этих остатков предопределяют общую оценку ресурсной базы банка.

Национальным банком установлено ограничение в отношении размера привлеченных средств физических лиц как нормативное соотношение привлеченных средств фи­зических лиц и активов банка с ограниченным риском.

Ресурсы классифицируются по различным критериям: способу образования, экономическому содержанию, ха­рактеру возвратности, цене получения, виду валют и др.

 

5.2. Собственные средства банка

Собственные средства банка представляют совокуп­ность остатков по пассивным счетам, которые не имеют характера обязательств. В зависимости от источника об­разования они подразделяются на три группы:

· уставный фонд, который создается собственниками банка до его регистрации и в процессе функционирова­ния банка может увеличиваться;

· прибыль банка в нераспределенном состоянии, так и распределенная в различные фонды банка (резервный, фонд развития, прочие фонды);

· фонды переоценки статей баланса, образуемые в связи с изменением стоимости имущества банка в результате его переоценки, например, по переоценке основных средств, незавершенного строительства.

На базе собственных средств банка определяется нор­мативный капитал. По сумме он не обязательно равняет­ся собственным средствам, так как может включать ис­точники, привлеченные на долгосрочной основе и при­равненные к собственным (например, субординирован­ный кредит полученный), а также исключать некоторую часть использованных собственных источников.

Собственный капитал банка выступает как ведущая часть собственных и приравненных к ним средств банка. Его сущность выражают защитная, регулирующая и опе­ративная функции.

Защитная функция собственного капитала банка связана с защитой интересов наиболее уязвимых клиентов банка — вкладчиков и других его кредиторов. Она реализуется в про­цессе возмещения различных убытков и потерь привлечен­ных средств клиентов по рисковым размещениям за счет фондов, прибыли банка, что позволяет банку своевремен­но рассчитаться по его обязательствам. Защита интересов кредиторов за счет собственных средств банка предусмат­ривается и при ликвидации последнего.

Регулирующая функция обусловлена заинтересованностью общества в успешной работе банков. Для ее реализации На­циональным банком введены нормативы безопасного функ­ционирования, в т.ч. минимальный размер уставного фон­да и нормативного капитала и относительные показате­ли. Соблюдение требований по нормативным показате­лям, а также правил и запретов, сопровождающих про­цессы формирования собственного капитала банка, спо­собно обеспечить его финансовую надежность и безопас­ность, защитить интересы кредиторов.

Оперативная функция собственного капитала предпо­лагает осуществление банком операций по приобрете­нию основных средств, нематериальных активов и дру­гих расходов и затрат, которые могут осуществляться только за счет собственных источников. В отличие от хо­зяйствующих субъектов банки рассматривают данную функцию как второстепенную.

 

5.3. Привлеченные средства банка, их состав

Привлеченные средства банка — это его обязательст­ва, имеющие возвратную, платную основу. Они класси­фицируются в основном в зависимости от контрагента и вида привлечения. При этом выделяют:

• средства клиентов;

• средства банков;

• прочие привлеченные средства.

Клиентами банка являются небанковские финансовые организации, коммерческие и некоммерческие органи­зации, индивидуальные предприниматели, физические лица, клиенты-нерезиденты, органы государственного управления.

Средства клиентов включают остатки средств на теку­щих и иных счетах, вклады (депозиты), бюджетные и иные государственные средства, а также средства в расче­тах, подлежащие перечислению клиентам. Привлеченные средства клиентов учитываются на счетах двух основных групп, которые функционируют: а) по договору текущего банковского счета; б) по договору банковского вклада (депозита).

В первом случае счета предназначены для совершения операций, отражающих деятельность владельца; во втором — для доходного сохранения его средств.

Долговые ценные бумаги предназначены для доходного размещения средств клиентов, а также могут использоваться ими в качестве платежного средства, ликвидного актива, залога, отступного. Они включают депозитные и сберега­тельные сертификаты, облигации, векселя (см. главу 13).

Средства банков включают источники, привлеченные от Национального банка, центральных банков иностран­ных государств, банков-резидентов и нерезидентов, меж­дународных финансовых организаций. Привлечение происходит посредством открытия в банке корреспондент­ских счетов, получения кредитов, депозитов и размеще­ния долговых ценных бумаг. Корреспондентские счета функционируют в режиме до востребования, депозиты привлекаются как на срок, так и до востребования, кре­диты получаются на срок.

В состав прочих привлеченных средств включаются ис­точники, имеющие характер обязательств, но не по кон­кретным контрагентам банка (например, транзитные сче­та), а также средства, отражающие хозяйственную дея­тельность банка (например, кредиторская задолженность по хозяйственной деятельности).

Среди прочих обязательств имеются производные финансовые обязательства, отражающие изменения справедливой стоимости по производным финансовым инструментам. При этом сам финансовый инструмент (срочные договоры купли-продажи валюты, ценных бумаг и пр.), расчёты по которым будут осуществлены в будущем, учитывается на внебалансовых счетах. Изменение справедливой стоимости отражается на балансе на счетах по учёту производных финансовых инструментов как по активу, так и по пассиву, в зависимости от изменения стоимости.

Классификация и оценка привлеченных средств мо­жет происходить в зависимости от вида валюты, порядка и срока возврата, уровня платности и по другим крите­риям.

 

5.4.Пассивные операции банка

Пассивные операции связаны с формированием ре­сурсов банка, что отражается на его пассивных счетах.

Проведение пассивных операций сопряжено с други­ми операциями — активными, посредническими, эмис­сионными, — которые выражают их экономический смысл.

Характер пассивных операций определяется видами ресурсов, в создании которых они принимают участие.

Операции по формированию и изменению собственного капитала банка различаются в зависимости от источни­ка, который пополняет собственный капитал банка.

Уставный фонд создается собственниками и может в дальнейшем увеличиваться за счет дополнительной эмис­сии акций, нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли или переоценки основных средств. При этом новый размер уставного фонда не должен превышать величину его чистых акти­вов, т. е. активов, свободных от обязательств. Расчет чис­тых активов происходит по алгоритму расчета норматив­ного капитала банка.

Фонды банка (резервный, развития банка, прочие фонды) формируются в соответствии с учредительными документами. Основной источник — авансовые перечис­ления из прибыли в пределах имеющейся в течение года или из подтвержденной внешним аудитом прибыли за прошедший год.

Операции по формированию привлеченных ресурсов свя­заны с открытием и ведением пассивных счетов клиен­тов, других банков и обязательств банка по ценным бу­магам и делятся на следующие группы:

· депозитные,

· кредитные,

· выпуск ценных бумаг.

Основными среди этих операций являются депозит­ные операции, которые связаны с ведением счетов по договору банковского депозита и договору текущего бан­ковского счета. Они различаются по назначению, режиму поступления и использования средств, уровню платно­сти, что определяет характер депозитных операций по ним.

Счета клиентов по договору банковского вклада (де­позита) отражают суть депозитных операций и предна­значены для хранения средств и получения дохода. Они работают, как правило, в срочном режиме, но для них возможен режим до востребования и условный режим. Среди существенных условий договора банковского де­позита: валюта вклада и сумма первоначального взноса, размер процента, вид договора, срок и условия возврата. По этим счетам можно, совершать операции, связанные с пополнением (в том числе по начисленным процентам), а также безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии с договором. Наличие депозитного счета — необязательно для клиентов банка, в то же время вклад­чики свободны в выборе банка и могут иметь депозиты в одном либо нескольких банках. Депозитные счета в бан­ке могут открывать не только клиенты, но и другие бан­ки, в том числе Национальный банк.

Счета клиентов по договору текущего банковского счета предназначены для осуществления посреднических опе­раций, отражающих хозяйственную деятельность владель­ца. Они работают в режиме до востребования с возмож­ностью ежедневного изменения остатка. Вместе с тем, вся совокупность открытых в банке текущих счетов обладает постоянным, неснижаемым остатком, колебания происходят с учетом риска одновременного снятия, т.е. 20 %, что позволяет характеризовать операции по дви­жению средств на этих счетах в пределах условно-посто­янного остатка как депозитные операции.

Счета по договору текущего банковского счета носят, как правило, обязательный характер, не имеют ограниче­ния по количеству в разных банках для одного владельца, могут откры­ваться как в рублях, так и в валюте, а совершаемые по ним операции отличаются разнообразием. В режиме до востребования работают также счета для расчетов бан­ковскими пластиковыми карточками, благотворитель­ные, по доверительному управлению имуществом.

Для открытия банковских счетов представляются: заявление, копия устава или учре­дительного договора юридического лица, для индивидуального предпринимателя – копия свидетельства о государственной регистрации и карточка с образ­цами подписей и оттиска печати. В течение одного дня с даты открытия счёта банк должен направить сообщение об этом в соответствующий налоговый орган.

Корреспондентские счета других банков в данном банке работают в режиме договора текущего банковского счета и отражают операции по децентрализованным расчетам между банками. Риск одновременного снятия по ним ус­тановлен в пределах 20 %.

Кредитные операции в составе пассивных операций банка отражают получение средств от других банков по кредитным договорам на условиях возвратности, плат­ности и срочности. Кредиты можно получать как от На­ционального банка, так и от банков резидентов и нере­зидентов, они могут быть обеспеченными и необеспе­ченными, краткосрочными и долгосрочными, суборди­нированными.

Выпуск ценных бумаг, отражающих пассивные опе­рации по формированию привлеченных ресурсов, вклю­чает операции по выпуску облигаций банка, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей. Эти операции могут происходить между банками, а также и между бан­ком и клиентами, как юридическими, так и физически­ми лицами.

Выпускаемые банком облигации бывают дисконтны­ми или процентными, иметь обеспечение или быть без обеспечения.

Для обеспечения выпускаемых облигаций могут ис­пользоваться обязательства по кредитам, выданным бан­ком на жилищное строительство. Эмиссия таких облига­ций на любую дату до их погашения не должна превы­шать 70 % основной суммы долга по кредитам на жилищ­ное строительство.

Выпускаемые банком облигации могут обеспечивать­ся залогом (используются ценные бумаги, недвижимое имущество), поручительством, банковской гарантией, страхованием ответственности за неисполнение обязательств эмитентом.

Возможен выпуск банками облигаций без всякого обеспечения по согласованию с Национальным банком и при условии, что общий размер обязательств по таким облигациям не превышает 80 % нормативного капитала.

Прибыль, получаемая юридическими лицами от реа­лизации и погашения облигаций, включая процентный доход, не облагается налогом на прибыль.

Банк может выпускать депозитные и сберегательные сертификаты, которые размещаются в документарной форме на срочной основе.

Для снижения рисков банковской деятельности На­циональный банк установил норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском. Пре­дельное соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском не может превышать 1.

 

6. АКТИВЫ БАНКОВ, ИХ СТРУКТУРА И КАЧЕСТВО

6.1. Экономическое содержание активов банка, их состав

Под активами банка понимается размещение его соб­ственных и привлеченных денежных средств по различ­ным направлениям. Активы наиболее полно отражают суть банковской деятельности, поскольку ее основная цель — извлечение прибыли — достигается при размещении средств.

Активы банка включают две основные группы: