Ввоз валюты
Тарифная льгота (или преференция) – это предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке льгота в отношении товара или транспортного средства, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставок пошлин, установления определенного количества товара, ввоз (вывоз) которого в пределах этого количества освобождается от пошлин или облагается пониженными пошлинами. Еще это называется установлением тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара [1].
6.2. Виды таможенных режимов, процедура определения предназначения товара.
Таможенному контролю подлежатвсе товарыи транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу физическими лицами. Формы контроля могут быть различными из числа разрешенных к применению действующим законодательством, а сущность таможенного контролязаключается в проверке достоверности сведений, сообщенных при декларировании.
В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации (далее – ТК РФ) перемещение товаров физическими лицами для личных,семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд является специальной таможенной процедурой (глава 23 ТК РФ). При этом право выбора таможенного режимав отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, предоставляется лицу ихперемещающему.
Таким образом, при ввозе товаров и транспортных на таможенную территорию РФ физическими лицами таможенное оформление таких товаров и транспортных средств может производиться как в соответствии с положениями главы 23 ТК РФ, предусматривающей упрощенный порядок таможенного оформления так и в соответствии с общим порядком и условиями тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления, установленными в подразделе 2 ТК РФ.
Порядок перемещения товаров, предусмотренный главой 23 ТК РФ, применяется только в отношении физических лиц и только в отношении перемещаемых ими товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд (далее – для личного пользования).
Таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, производится в упрощенном порядке.
Таким образом, одной из составляющих, имеющих существенное значение для применения порядка перемещения товаров, предусмотренного главой 23 ТК РФ, являетсяпроцедура определения предназначения товаров.
Предназначение товаров (для личного пользования или коммерческих целей) определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, а также из таких критериев как:
– характера товаров: их потребительские свойства, традиционная практика применения и использования (например, ввоз (вывоз) товаров, обычно не используемых в быту);
– количества товаров (например, перемещение однородных товаров – одного наименования, фасона, размера);
– частоты перемещения товаров через таможенную границу (например, периодическое перемещение одним и тем же физическим лицом, однородных товаров).
Основной цельюданной процедурыявляется устранение сомнений в том, что товары ввозятся для предпринимательской (коммерческой) деятельности, поскольку ввоз товаров для предпринимательской (коммерческой) деятельности сопряжен с необходимостью применения общего порядка таможенного оформления и применения мер тарифного и нетарифного регулирования. 
Порядок перемещения через таможенную границу РФ физическими лицами товаров для личного пользования включает в себя:
- полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов,
- применение единых ставок таможенных пошлин, налогов,
- взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа,
- а также неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности,
- обязательного подтверждения соответствия товаров
- и упрощенный порядок таможенного оформления [18, 19].
6.3. Применение таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых (вывозимых) товаров для личного пользования, определение таможенной стоимости товаров.
Ввоз и вывоз товаров и транспортных средств для личного пользования и применение таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств регулируется статьей 282 ТК РФ, в соответствии с которой:
– полное освобождениеот уплаты таможенных пошлин, налоговпредоставляется, если стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, не превышает 65 тысяч рублей. В отношении транспортных средств, а также товаров, стоимость которых превышает 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей,в части такого превышения применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов.
Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов или единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются в количественных пределах, устанавливаемых Правительством РФ.
Кроме того, Правительство РФ вправе:
а) устанавливать количественные или стоимостные ограничения на ввоз физическими лицами товаров с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов или с применением единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров, товаров, в отношении которых установлены количественные ограничения на ввоз в РФ;
б) определять случаи, когда полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется либо предоставляется в уменьшенных пределах в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ физическими лицами, не достигшими определенного возраста, а также физическими лицами, которые часто пересекают таможенную границу;
в) определять случаи, когда полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов или единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются в размерах, превышающих упомянутые выше стоимостные и количественные пределы, в отношении товаров, ввозимых физическими лицами при переселении их на постоянное место жительства, товаров, ввозимых беженцами и вынужденными переселенцами, а также в отношении наследуемого имущества;
– в отношении культурных ценностей, ввозимых физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации, предусмотренной законодательством РФ о вывозе и ввозе культурных ценностей;
– товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории в соответствии с настоящей статьей, рассматриваются для таможенных целей соответственно как выпущенные для свободного обращения либо вывезенные в таможенном режиме экспорта;
– в отношении товаров, вывозимых физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.
Положения статьи 282 ТК РФ не распространяются на товары, временно ввозимые (вывозимые) и обратно вывозимые (ввозимые) физическими лицами.
Таким образом, в соответствии с положениямистатьи 282 ТК РФи постановления Правительства РФ от 29.11.2003 № 718:
а) без уплаты таможенных пошлин, налоговфизические лица могут ввозить:
– в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за исключением транспортных средств), общая стоимость которыхне превышает 65 тыс. рублейи общий вес которыхне превышает 35 килограммов;
– культурные ценностипри условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации, предусмотренной законодательством РФ о вывозе и ввозе культурных ценностей;
б) единая ставка применяется:
– в случае ввоза физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товаров (за исключением транспортных средств), общая стоимость которыхпревышает 65 тыс. рублейи/или общий вес которыхпревышает 35 килограммов, но не более 650 тыс. рублей и не более 200 килограммов,в части такого превышенияприменяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере30 процентовтаможенной стоимости указанных товаров, ноне менее 4 евро за 1 килограмм.
в) совокупным таможенным платежом облагаются товары в случае:
– если общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тыс. рублейи/или их общий веспревышает 200 килограммов –в части такого превышения;
– если алкогольные напиткиввозятсяв пределах 5-кратного превышения ограничений согласно приложению – в части такого превышения;
– если физическое лицоболее одного раза в неделю пересекает таможенную границу РФ;
Таким образом:
– единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются в отношении ввозимых транспортных средств, а также товаров, стоимость или количество которых превышает пределы, предусмотренные для полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов;
– в виде совокупного таможенного платежа таможенные пошлины, налоги уплачиваются в случае, если не соблюдаются условия предоставления полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или условия применения единых ставок. При этом под совокупным таможенным платежом понимается уплата в виде общей суммы таможенных пошлин, налогов без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги. То есть совокупный таможенный платеж представляет собой упрощенный способ уплаты таможенных пошлин, налогов, заключающийся в том, что лицо уплачивает таможенные пошлины, налоги с использованием одного платежного документа на всю совокупность пошлин, налогов, а не составляет такой документ в отношении каждого подлежащего уплате налога (пошлины).
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами при декларировании товаров в письменной форме (т.е. одновременно с подачей таможенной декларации) на основании таможенного приходного ордера, форма которого определяется федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела. Один экземпляр таможенного приходного ордера вручается лицу, уплатившему таможенные платежи.
Уплата платежей (в виде совокупного таможенного платежа или по единым ставкам таможенных пошлин, налогов) по таможенному приходному ордеру может производиться по безналичному расчету либо наличными в кассу таможенного органа, а при отсутствии кассы – в месте производства таможенного оформления непосредственно инспектору – исполнителю или же через учреждения банков в кассу предприятия связи.
Разумеется, что при декларировании физическими лицами товаров, в отношении которых подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, должна быть заявлена их таможенная стоимость, поскольку таможенная стоимость наряду с количеством перемещаемых товаров является налоговой базой для исчисления таможенных пошлин, налогов.
Таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании. Для подтверждения заявленной стоимости физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость.
При отсутствии документов и сведений, подтверждающих правильность определения таможенной стоимости, заявленной физическим лицом, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров на основании данных, указываемых в каталогах иностранных организаций, осуществляющих продажу товаров, либо на основе иной ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных товаров. При использовании указанной ценовой информации таможенный орган производит корректировку таможенной стоимости в зависимости от качества товаров, их репутации на рынке, страны происхождения, времени изготовления и других факторов, влияющих на цену [18, 19].
6.4. Виды декларирования товаров. Обязанности декларанта.
Декларирование товаров,перемещаемых физическими лицами в ручной клади и сопровождаемом багаже, производится ими при следовании через Государственную границу РФ. Декларантом товаров, перемещаемых в сопровождаемом багаже, может быть как российское, так и иностранное лицо, их перемещающее. Декларантом товаров, перемещаемых в сопровождаемом багаже несовершеннолетним лицом в возрасте до 16 лет, может быть сопровождающий его один из родителей, усыновитель, опекун или попечитель указанного лица, а при организованном выезде (въезде) группы несовершеннолетних лиц без сопровождения родителей, усыновителей, опекунов или попечителей – руководитель группы.
При таможенном оформлении товаровдекларант обязан:
а) произвести декларирование товаров в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и Положением о порядке таможенного оформления;
б) предъявить по требованию должностного лица таможенного органа декларируемые товары;
в) уплатить причитающиеся таможенные пошлины, налоги;
г) представить документы и сведения, подтверждающие достоверность заявленных в таможенной декларации сведений. При декларировании в устной форме указанные документы и сведения представляются по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа;
д) представить документы, свидетельствующие об уплате таможенных пошлин, налогов;
е) представить документы и сведения, необходимые для предоставления таможенных льгот в соответствии с законодательством РФ;
ж) представить документы, подтверждающие осуществление других видов государственного контроля перемещаемых товаров, если товары подлежат такому контролю;
з) оказывать таможенным органам содействие при таможенном оформлении товаров.
Декларирование товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже производитсяв устной форме, за исключением товаров, подлежащихв соответствии с законодательством РФ декларированию в письменной форме.
Декларированию в письменной форме подлежат товары, включая транспортные средства:
1) перемещаемые физическими лицами в несопровождаемом багаже;
2) пересылаемые в адрес физических лиц для личного пользования, за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях;
3) ввоз, которых ограничен в соответствии с законодательством РФ либо стоимость и (или) количество которых превышают ограничения, устанавливаемые для перемещения через таможенную границу РФ с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;
4) вывоз, которых ограничен в соответствии с законодательством РФ;
5) обязательное декларирование в письменной форме, которых при вывозе предусмотрено законодательством РФ;
6) транспортные средства.
В иных случаях, товары декларируются в устной форме.
Таможенные органы обязаны информировать заинтересованных лиц о товарах, подлежащих в соответствии с законодательством РФ декларированию в письменной форме.
Обязательному письменному декларированию подлежат следующие товары, перемещаемые физическими лицами через таможенную границу РФ для личного пользования в ручной клади, сопровождаемом и несопровождаемом багаже:
1. Ввозимые товары, общая стоимость которых превышает 65 тыс. рублей и (или) общий вес которых превышает 35 кг.
2. Вывозимая наличная иностранная валюта, если ее сумма превышает в эквиваленте 3000 (три тысячи) долларов США.
3. Внешние ценные бумаги.
4. Вывозимые драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы – палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома.
5. Вывозимые драгоценные камни (бриллианты, рубины, изумруды, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде), ввозимые и вывозимые природные алмазы, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома.
6. Оружие (устройства и предметы, конструктивно предназначенные для поражения живой или иной цели, подачи сигналов).
7. Боеприпасы (предметы вооружения и метаемое снаряжение, предназначенное для поражения цели и содержащее разрывной, метательный, пиротехнический или вышибной заряды, либо их сочетание).
8. Взрывчатые вещества (вещества, которые при определенных видах внешнего воздействия способны на очень быстрое самораспространяющееся химическое превращение с выделением тепла и образованием газов).
9. Наркотические средства (вещества синтетического или естественного происхождения, препараты, растения, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в РФ, в соответствии с законодательством РФ, международными договорами РФ, в том числе Единой конвенцией о наркотических средствах, 1961), психотропные вещества (вещества синтетического или естественного происхождения, препараты, природные материалы, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в РФ, в соответствии с законодательством РФ, международными договорами РФ, в том числе Конвенцией о психотропных веществах, 1971), а также их аналоги.
10. Вывозимые культурные ценности:
а) исторические ценности, в том числе связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства);
б) предметы и их фрагменты, полученные в результате археологи ческих раскопок;
в) художественные ценности, в том числе:
– картины и рисунки целиком ручной работы на любой основе и из любых материалов;
– оригинальные скульптурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы;
– оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов;
– художественно оформленные предметы культового назначения, в частности иконы;
– гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатныеформы;
г) произведения декоративно-прикладного искусства, в том числе художественные изделия из стекла, керамики, дерева, металла, кости, ткани и других материалов;
д) изделия традиционных художественных народных промыслов;
е) составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников и памятников монументального искусства;
ж) старинные книги, издания, представляющие особый интерес (исторический, художественный, научный и литературный), отдельно или в коллекциях;
з) редкие рукописи и документальные памятники;
и) архивы, включая фото-, фоно-, кино-, видеоархивы;
к) уникальные и редкие музыкальные инструменты;
л) почтовые марки, иные филателистические материалы, отдельно или в коллекциях;
м) старинные монеты, ордена, медали, печати и другие предметы коллекционирования;
н) редкие коллекции и образцы флоры и фауны, предметы, представляющие интерес для таких отраслей науки, как минералогия, анатомия и палеонтология;
о) другие движимые предметы, в том числе копии, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение, а также взятые государством под охрану как памятники истории и культуры.
11. Ядовитые и отравляющие вещества, а также лекарственные средства, употребление которых в дозах, превышающих рекомендуемые, или недозволенным путем может причинить вред здоровью человека либо привести к его смерти (снотворные, обезболивающие и другие лекарственные средства).
12. Изделия, приборы, оборудование, содержащие радиоактивные вещества.
13. Объекты дикой флоры и фауны, находящиеся под угрозой исчезновения, их части и полученная из них продукция.
14. Радиоэлектронные средства и высокочастотные устройства, за исключением двух штук пользовательского (оконечного) оборудования стандарта GSM 900/1800, NMT450 и IMTMC(cdma2000).
15. Печатная продукция, кино-, фото- и видеоматериалы, составляющие служебную и (или) государственную тайну.
16. Товары, информация, результаты интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники.
17. Продукция военного назначения.
18. Специальные технические средства для негласного получения информации.
Кроме того, физическое лицо вправе по своему желанию декларировать в письменной форме товары, перемещаемые им через таможенную границу и не подлежащие обязательному декларированию в письменной форме.
Недекларирование товаров, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме, равно как заявление в декларации недостоверных сведений о товарах, влечет ответственность.
Декларирование в письменной форме осуществляется на бланках таможенной декларации, форму и порядок заполнения которой устанавливает федеральное министерство, уполномоченное в области таможенного дела.
Таможенная декларация заполняется декларантом в двух экземплярах. Один из них после таможенного оформления остается в делах таможенного органа, а второй возвращается декларанту.
В случаях и порядке, которые определяются федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела, декларирование товаров, подлежащих декларированию в устной форме, производится путем совершения действий, свидетельствующих о том, что в ручной клади и сопровождаемом багаже физического лица не содержится товаров, подлежащих декларированию в письменной форме (декларирование в конклюдентной форме). С этой целью в пунктах пропуска обустраиваются места для прохода физических лиц, специально обозначенные таким образом, чтобы лицо могло сделать выбор формы декларирования товаров, то есть в письменной или конклюдентной форме (красный или зеленый коридоры).
Проход физического лица через специально обозначенное место для прохода лиц, не имеющих в ручной клади или сопровождаемом багаже товаров, подлежащих декларированию в письменной форме, рассматривается как заявление таможенному органу об отсутствии у указанного лица товаров, подлежащих декларированию в письменной форме [18, 19].
Приложение 1
ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ,
КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ ВВЕЗЕНЫ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ
БЕЗ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
(в ред. Приказа ГТК РФ от 24.06.2003 N 688)
(см. текст в предыдущей редакции)
+----------------------+----------------------+------------------+
Приложение 2
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ТОВАРОВ, ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ (ВЫВОЗ) КОТОРЫХ ДОПУСКАЕТСЯ
БЕЗ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ
1. Одежда.
2. Туалетные принадлежности.
3. Личные ювелирные украшения.
4. Фото- и кинокамеры с разумным количеством пленки и принадлежностей к ним.
5. Портативные слайдо- и кинопроекторы и принадлежности к ним с разумным количеством слайдов и фильмов.
6. Видеокамеры и портативные видеомагнитофоны с разумным количеством пленки.
7. Портативные музыкальные инструменты.
8. Портативные проигрыватели с грампластинками.
9. Портативная звукозаписывающая и воспроизводящая аппаратура (включая диктофоны) с пленками.
10. Портативные радиоприемники.
11. Портативные телевизоры.
12. Портативные пишущие машинки.
13. Портативные калькуляторы.
14. Портативные персональные компьютеры.
15. Бинокли.
16. Детские коляски.
17. Коляски для инвалидов.
18. Спортивное оборудование, такое, как палатки и другое туристическое оборудование, рыболовные снасти, альпинистское снаряжение, снаряжение для подводного плавания, спортивное оружие с принадлежностями, велосипеды, байдарки, каноэ или каяки длиной до 5,5 метра, лыжи, теннисные ракетки, доски для серфинга и виндсерфинга, снаряжение для гольфа, планеры, дельтапланы.
19. Портативные диализаторы и аналогичные медицинские приборы, а также расходуемые материалы к ним.
20. Прочие товары, имеющие явно выраженное предназначение для личного пользования.
Одна из форм таможенного контроля – таможенный досмотр – это проверка наличия или отсутствия в транспортных средствах, ручной клади и багаже, а также в одежде и на теле физического лица предметов, не заявленных или скрываемых от таможенного контроля.
Досмотр одежды и тела человека называется личным досмотром и является исключительной формой таможенного контроля. Личный досмотр производится только в особо обоснованных случаях на основании постановления начальникатаможенного органа.
Практиками признано, что таможенный досмотр наиболее эффективный, а иногда и единственный метод обнаружения незаконно перемещаемых предметов [1].
6.5. Порядок перемещения валюты и ценных бумаг.
31 июля 2005 года рубль уравнен в правах с валютой при пересечении таможенной границы. Федеральный закон № 90 от 18 июля 2005 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» изменил правила перемещения физическими лицами через таможенную границу РФ иностранной валюты, валюты РФ (рублей), ценных бумаг и дорожных чеков.
Физические лица должны декларировать в письменной форме ввозимую в РФ наличную иностранную валюту, валюту РФ, дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме, если их общая сумма в эквивалентепревышает 10 тысяч долларов США. При этомколичественных ограниченийна ввоз этих ценностей физическими лицаминет.
Требование о декларировании обусловлено прежде всего требованиями статистического учета и государственного мониторинга перемещения наличных денежных средств и ценных бумаг.
При ввозе валюты, рублей и ценных бумаг на суммуменьше 10 тысяч долларов декларирование не требуется, но может осуществляться по желаниюлица - например, для подтверждения права вывоза валюты и рублей сверх нормы при последующем выезде из России.