Выявление незаконных банкротствах невозможно без знания процедуры банкротства, признаков незаконных банкротств и механизма их выявления.

Одной из особенностей незаконных банкротств является то, что основными носителями информации о преступлении являются документы, в которых отражаются действия преступников.

Поэтому на первоначальном этапе важно произвести осмотр и изъятие всех документов, в которых могут содержаться сведения о финансовой и хозяйственной деятельности банкрота. В этом еще одна особенность: чем больше звеньев в структуре предприятия, тем больше документов, отражающих его деятельность, тем больше возможностей получить доказательственную информацию из нескольких независимых источников и установить истинное положение дел.

 

 

На первоначальном этапе выявления незаконного банкротства целесообразно провести изъятие:

- учредительных и регистрационных документов;

- юридического дела и платежных документов по движению денежных средств по счетам организации, индивидуального предпринимателя в банковском учреждении;

- бухгалтерской отчетности должника с аналитической расшифровкой активов, в том числе баланса и прилагаемых к нему отчетов в налоговых органах;

- перечень имущества должника а также перечень имущества должника, приобретенного или отчужденного в исследуемый период;

- договоров и иных документов, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, а также других документов по сделкам или действиям, повлекшим изменения в финансово-хозяйственном положении должника;

- документов, содержащих сведения о составе органов управления организации - должника за весь период проверки, а также лицах, имеющих право давать обязательные для организации-должника указания либо имеющих возможность иным образом определять действия организации–должника;

- актов аудиторских проверок и ревизий деятельности организации, индивидуального предпринимателя;

- протоколы органов управления должника и т.п.

 

Практика работы органов внутренних дел в борьбе с данными преступлениями выявляет все большую изощренность способов, с помощью которых они осуществляются. Поэтому наряду с традиционными и наиболее распространенными методами борьбы появляется острая необходимость использования качественно новых методов, особенно контроля за движением финансово-денежных средств и оценки состояния финансово-хозяйственной деятельности юридических и физических лиц.

 

К таким приемам можно отнести:

– сравнение балансов за разные промежутки времени;

– сопоставление различных статей баланса или различных соотношений между статьями баланса за различные периоды. Возможно также сопоставление различных показателей (в том числе и финансовых) с такими же показателями за другие отчетные периоды деятельности.

Применение этих приемов позволит определить и оценить:

– ликвидность фирмы по коэффициентам срочной и текущей ликвидности;

– эффективность деятельности по коэффициентам оборачиваемости средств и оборачиваемости запасов;

– платежеспособность по соотношению заемных средств к собственному капиталу и по коэффициенту покрытия процентов;

– доходность по соотношению коэффициента доходности, окупаемости капиталовложений, по соотношению прибыли к собственному капиталу и доходности в расчете на акцию (пай).

 

С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится анализ финансово - хозяйственной деятельности должника, который делится на два этапа.

На первом этапепроводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый период.

В случае установления на первом этапе существенного ухудшения значений 2 и более коэффициентов проводится второй этап выявления признаков преднамеренного банкротства должника, который заключается в анализе сделок должника и действий органов управления должника за исследуемый период, которые могли быть причиной такого ухудшения.

Под существенным ухудшением значений коэффициентов понимается такое снижение их значений за какой-либо квартальный период, при котором темп их снижения превышает средний темп снижения значений данных показателей в исследуемый период.

В случае если на первом этапе выявления признаков преднамеренного банкротства не определены периоды, в течение которых имело место существенное ухудшение 2 и более коэффициентов проводится анализ сделок должника за весь исследуемый период.

 

В ходе анализа сделок должника устанавливается соответствие сделок и действий (бездействия) органов управления должника законодательству Российской Федерации, а также выявляются сделки, заключенные или исполненные на условиях, не соответствующих рыночным условиям, послужившие причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности и причинившие реальный ущерб должнику в денежной форме.

 

К признакам заведомо невыгодных для должника сделок могут быть отнесены:

- занижение или завышение цены на поставляемые (приобретаемые) товары (работы, услуги) по сравнению со сложившейся рыночной конъюнктурой;

- заведомо невыгодные для должника сроки и (или) способы оплаты по реализованному или приобретенному имуществу;

любые формы отчуждения или обременения обязательствами имущества должника, если они не сопровождаются эквивалентным сокращением задолженности.

 

Таким образом к сделкам, заключенным на условиях, не соответствующих рыночным условиям, относятся:

а) сделки по отчуждению имущества должника, не являющиеся сделками купли-продажи, направленные на замещение имущества должника менее ликвидным;

б) сделки купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных для должника условиях, а также осуществляемые с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника;

в) сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также влекущие за собой приобретение неликвидного имущества;

г) сделки по замене одних обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях.