МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ.(ст 254)

Классификация расходов.

Расходы.

Внереализационные доходы

К ним относятся все иные поступления не являющиеся выручкой: (ст.250 абз.1 НК)

· Полученные организацией дивиденды Д76К91

· Штрафы, пени и иные санкции за нарушения договор обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда вступившего в законную силу (10 дн)

· Доходы от сдачи имущества в аренду (вкл земельные участки) если они не относятся к доходам от реализации (опред-ся в УП где отражается)

· % полученный по договорам займов, кредитов Д76К91

· Безвозмездно полученное имущество, имущественные права. К безвозмездно полученному имуществу налог органы относятся так же как заемные ДС в распоряжении заемщика после прощения долга? Доля заимодавца в УК орг-ии.

Кредиторская задолженность в виде суммы % по займам, кредитам, которые так же списывается путем прощения долга в любом случае включается в состав доходов.

· Доход расперед в пользу орг-ии при ее участии в простом товариществе (ПБУ-20) Д76К91

· Кредиторская задолженность, которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по др основаниям.

· Стоимость излишков МПЗ и прог имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Перечень внереализационных доходов установленных ст.250 НК явл-ся открытым, значит что в составе ВД следует учитывать и те которые напрямую не предусмотрены в данном перечне, за исключением доходов не учитываемых для целей н/о.

 

3. Доходы не учитываемые при н/о ст. 251

Некоторые доходы:

· Имущество, имущественные права, к-ые получены в форме залога или задатка (п.1 пп.2)

· Взносы в УК орг-ии (п.1 пп.3)

· Имущество, к-ое получено по договорам кредита или займом (п.1 пп.10). При этом не включается в доход выгода от экономии на %, если они ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ (письмом МИНФИНа №03-03-06/1/224 от 02.04.2010)

· Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) помещения произведенного арендатором (ссудополучателем) (п.1 пп.32) и др доходы

 

 

В соотв со ст.252 п.1 расход –это тот показатель, на к-ый орг-ия может уменьшить свой доход.

В соотв со ст.252 п.1 и ст.270 п.49 для того чтобы расходы можно было учесть они должны соотв требованиям:

1. Расходы д/б обоснованы

2. Расходы д/б документально отражены ФЗ о бу

3. Расходы д/б произведены доя деят-ти, направленной на получение дохода.

Если расход не соотв хотя бы 1 из требований, то такой расход для целей н/о не учитывается (ст.252 п.1 и ст.270 п.49)

Все расходы так же делятся на 2 группы.

1) Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст253-269 НК)

2) Расходы которые не учитываются при н/о прибыли( ст 270 НК РФ)

Причем расходы можно учесть либо в полном объеме либо в пределах установленных норм(нормируемые и ненормируемые)

Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:

- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);

- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

 

РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ (п1 ст253):

1) Расходы, связанные:(сч20,44)

- с изготовлением(производством), хранением и доставкой товара

- выполнением работ, оказанием услуг

- приобретением и или реализацией товаров(работ, услуг, имущественных прав)

2) Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества, а так же на поддержание их в исправном состоянии(сч25)

3) Расходы на освоение природных ресурсов

4) Расходы на НИОКР

5) Расходы на обязательное и добровольное страхование

6) Прочие расходы

 

Так же расходы связанные с производством и реализацией (п 2 ст 253) подразделяются на:

1) Материальные расходы

2) Расходы на оплату труда

3) Суммы начисленной амортизации

4) Прочие

Перечень данных расходов является открытым:

1) Затраты на сырье и материалы, которые используются в производственном процессе (пп1 п1 )

2) Затраты на упаковку продукции

3) Затраты на приобретение инвентаря, спецодежды, и другого не амортизируемого имущества

4) Затраты на топливо, воду, электроэнергию

5) Затраты на приобретение работ услуг производственного характера

6) Потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке

7) Технологические потери при производстве и или транспортировке и тд.

ОПЕРАЦИИ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ МПЗ