Ведомость по доходам от списания сомнительных обязательств по товарам (работам, услугам)

ДОХОДА

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО

Рассмотрим порядок ведения налогового учета каждого вида до­ходов, включаемых в состав СГД.

СГД формируется в результате ведения бухгалтерского учета и налогового учета, полученный расчетным путем. Для бухгалтерско­го учета доходов предприятия в Рабочем плане счетов предусмот­рены два подраздела 60 «Доход от реализации и оказания услуг», 61 «Доход от финансирования» и 62 «Прочие доходы».

Необходимо иметь в виду, что состав доходов, включаемых в СГД, значительно отличается от состава доходов, формируемых по дан­ным бухгалтерского учета. Из данного положения следует, что до­ходы в налоговом учете формируются фактически вне сферы дей­ствия и правил бухгалтерского учета, т.е. оперативно.

Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных ус­луг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством РК по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.

В налоговом учете доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются по бухгалтерским данным. Если организация осуще­ствляет несколько видов деятельности, то доходы следует отражать по видам деятельности. Кроме того, общая информация о налого­плательщике должна содержать данные по удельному весу каждого (основного) вида деятельности.

Определение дохода от реализации товаров, выполненных ра­бот и оказанных услуг производится на основе аналитических дан­ных по счету 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» и группы счетов 6020 «Возвраты проданной продукции». Для правильности опреде­ления доходов от реализации товаров (работ, услуг) производится выборка по первичным документам:

> кассовые документы (приходные и расходные кассовые орде­ра, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга);

> банковские выписки и приложения по текущим и валютным сче­там;

> проверяется достоверность отражения данных в регистрах бухгалтерского учета по отгруженным товарам, выполненным ра­ботам и оказанным услугам на основании накладных, налого­вых счетов-фактур, актов приема-передачи.

Для отражения полученных доходов от реализации товаров (ра­бот, услуг) заполняется Приложение 1 к Декларации.

Доход от прироста стоимости формируется при реализации зда­ний, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

4) основные средства и нематериальные активы, не используе­мые налогоплательщиком в производстве товаров, выполненных работ, предоставлении услуг;

5) ценные бумаги;

6) доля участия в юридическом лице любой организационно-пра­вовой формы;

7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отне­сена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

8) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инве­стиционного проекта, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.

Прирост определяется как разница между стоимостью реализа­ции вышеназванных активов и их балансовой стоимостью. Доход от реализации учитывается на счете 6210 «Доходы от выбытия активов».

При реализации зданий, сооружений используемых в предпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом периоде. При реализации активов, указанных в подпунктах 7) и 8) пункта 1 настоящей статьи, прирост стоимости определяется в размере стоимости реализации.

Балансовой стоимостью является стоимость активов, отражен­ная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором произошла их реализация.

Доход от реализации зданий, сооружений, строений отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 6210 «Доход от выбытия активов» по сумме сделки. В налоговом учете доход от реа­лизации зданий, сооружений, строений, используемых в предпри­нимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определя­ется как разница между суммой реализации и остаточной стоимос­тью, определяемой в налоговом учете.

Доходы от реализации ценных бумаг в бухгалтерском учете отра­жаются на балансовом счете 6140 «Доходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов» по сумме сделки.

Приростом стоимости при реализации ценных бумаг и доли участия является:

- по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг и доли участия, положительная разница между стоимостью реализации и стоимос­тью приобретения (вклада);

- по долговым ценным бумагам - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобре­тения с учетом амортизации дисконта (или) премии на дату реали­зации.

Доход от реализации других неамортизируемых активов опреде­ляется как разница между стоимостью реализации и балансовой сто­имостью этого актива, отраженной в бухгалтерском учете на первое число месяца, в котором произошла их реализация. Для отражения полученных доходов от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортиза­ции, заполняется Приложение 2 к Декларации.

К доходам от списания обязательств относятся:

1) списания обязательств с налогоплательщика его кредитором, включая обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

2) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, за исключением обязательств, признанных сомнительными в соответствии с Налоговым кодексом;

3) списание обязательств по решению суда.

Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.

Доходы по сомнительным обязательствам, возникшие по приоб­ретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнитель­ными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогопла­тельщика, за исключением налога на добавленную стоимость, кото­рый подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой при возникновении кредиторской задолженности.

Для подготовки налоговой отчетности необходимо в течение года заполнять ведомости по доходам от списания кредиторской задол­женности по товарам (работам, услугам) и ведомости по доходам от списания сомнительных обязательств по доходам работников, которые приведены в таблице 1, 2.

 

Таблица 1

тенге

№	Наименование кредитора	РНН	№ и дата документа поставщика	Дата приобре­тения товаров (работ, услуг)	Сумма задол­женности с учетом НДС	Ставка НДС
А	Б	В	Г	Д	Е	Ж
	ТОО «ББК		Счет №125 от 01.05.04 г.	25.04.2004г.	25 555,00
	ТОО «Кром»		Накладная №78 от 05.10.04 г.	05.10.2004 г.	10 000,00
	Итого				35 555,00

 

 

Таблица 2