Бухгалтерские проводки к счету 02
Пример
Пример
Составить проводки.
Принят к оплате счёт поставщика за оборудование к установке на сумму 47200 рублей, в том числе НДС – 7200 рублей. Оборудование передано в монтаж. За монтаж начислена заработная плата – 7500 рублей.
Оборудование передано в эксплуатацию.
1) Д 07 К 60 – 40000=(47200-7200)
2) Д 19/1 К 60 – 7200=
3) Д 08/4 К 07 – 40000= (весь Д сч.07)
4) Д 08/4 К 70 – 7500=
5) Д 08/4 К 69/1 – 217=50
6) Д 08/4 К 69/2 – 1650=
7) Д 08/4 К 69/3 – 382=50
8) Д 08/4 К 69/4 – 150=
9) Д 01 К 08/4 – 49900= (весь Д сч.08/4)
3.5. Синтетический учёт выбытия основных средств
Причинами выбытия основных средств с предприятия могут быть:
1. ликвидация в следствии физического или морального износа;
2. продажа;
3. безвозмездная передача;
4. вклад в уставный капитал другого предприятия;
5. недостача и др.
Финансовый результат (прибыль или убыток) от списания основных средств определяется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Счёт активно-пассивный, бессальдовый.
Дебет счёт 91 Кредит
| Оборот – показывает сумму расходов от списания основных средств (остаточная стоимость основных средств, затраты, связанные с выбытием основных средств, сумма НДС по выбывшим ОС), прибыль от списания основных средств. | Оборот – показывает сумму доходов от списания основных средств (сумма по предъявленным покупателям платёжным документам, включая НДС; стоимость материальных ценностей, полученных от списания основных средств), убыток, полученный от списания основных средств. |
К счёту 91 открываются субсчета:
91/1 – «Прочие доходы»
91/2 – «Прочие расходы»
91/3 – «Сальдо прочих доходов и расходов»
Ежемесячно счёт 91 закрывается и разница между оборотами списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки».
Составить проводки и определить финансовый результат от продажи основного средства.
Продано основное средство первоначальной стоимостью 35000 рублей, сумма начисленной амортизации составила 8000 рублей.
Предъявлен покупателю счёт за проданное ему основное средство – 47200 рублей, в том числе – 7200 рублей.
1) Д 02 К 01 – 8000=
2) Д 91/2 К 01 – 27000= (35000-8000)
3) Д 62 К 91/1 – 47200=
4) Д 91/2 К 68 – 7200=
5) Д91/3 К 91/2 – 27000=
6) Д91/1 К 91/3 – 47200=
7) Д91/3 К91/2 – 7200=
Д 91/3 К
| 5) 27000= 7) 7200= 8) 13000= | 6) 47200= |
| Об. – 47200= | Об. – 47200= |
8) Д 91/3 К 99 – 13000= (прибыль)
3.6. Учёт амортизации основных средств
Основные средства в процессе производства постепенно изнашиваются, поэтому каждому предприятию следует обеспечить накапливание средств необходимых для приобретения новых и восстановления окончательно износившихся основных средств. Это достигается путем включения в затраты производства сумм отчислений, которые называются амортизационными.
Размер амортизационных отчислений определяется исходя из срока полезного использования основных средств.
Сумма амортизации исчисляется в полных рублях и относится на затраты производства. Она рассчитывается ежемесячно по основным средствам, числящимся на первое число отчетного месяца. Амортизация по вновь поступившим основным средствам начисляется с первого числа месяца следующего за месяцем поступления ОС. Амортизация по выбывшим основным средствам заканчивается первого числа месяца следующего за месяцем выбытия ОС. Начисление амортизации прекращается в следующих случаях:
1. когда сумма начисленной амортизации равна первоначальной стоимости основных средств;
2. при списании основных средств
Учет амортизации организуется на счете 02 «Амортизация основных средств». Счет пассивный.
| Дебет счёт 02 Кредит | |
| Оборот - показывает списание амортизации при выбытии основных средств. | Сальдо - показывает сумму начисленной амортизации. Оборот - показывает начисление амортизации за отчетный месяц. |
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Начисление амортизации на основное средство в основном производстве Начислена амортизация на основное средство во вспомогательном производстве Начислена амортизация на основное средство общепроизводственного назначения Начислена амортизация на основное средство общехозяйственного назначения Списывается амортизация при выбытии основных средств |
Способы начисления амортизации.
Существует четыре способа начисления амортизации:
1. Линейный способ
На=1/Км х 100, где На- норма амортизации;
Км- количество месяцев срока полезного использования
Пример: Определить сумму амортизации за месяц по основным средствам вспомогательного производства и составить проводку. Первоначальная стоимость основных средств 28000=, срок полезного использования 5 лет.
На=1/(5х12)х100=1,67%
А=28000х1,67%=468=
Д 23 К 02 - 468=
2. Способы уменьшаемого остатка
На=1/Кг х 100, где Кг – количество лет срока полезного использования.
Пример:
Начислить амортизацию на основные средства общепроизводственного назначения и составить проводки. Первоначальная стоимость 80000=, срок полезного использования – 3 года.
На = 1/3 х 100 = 33,33%
1 год Аг=80000 х 33,33%=26664=
Ам=26664/12=2222=
Д 25 К 02-2222=
2 год Аг=(80000-26664) х 33,33%=17777=
Ам=17777/12=1481=
Д 25 К 02-1481=
3год Аг=(80000-26664-17777) х 33,33%=11852=
Ам=11852/12=988=
Д 25 К 02-988=
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Пример:
Начислить амортизацию на основное средство в основном производстве и составить проводки. Первоначальная стоимость 150000=, срок полезного использования 3 года.
Сумма лет срока полезного использования=1+2+3=6 лет.
1 год. На=3/6 х 100= 50%
Аг=150000х50%=75000=
Ам=75000/12=6250=
Д 20 К 02 – 6250=
2 год. На=2/6 х 100=33,33%
Аг=150000 х 33,33%=49995=
Ам=49995/12=4166=
Д 20 К 02-4166=
3год. На=1/6 х 100=16,7%
Аг=150000 х 1,67%=25005=
Ам=25005/12=2084=
Д 20 К 02-2084=
4. Способ списания стоимости пропорционально объему изготовленной продукции
На=К/Q х 100, где К- количество изготовленной продукции за месяц
Q- предполагаемое количество изготовленной продукции в течении всего срока полезного использования.
Пример:
Начислить амортизацию на основное средство в основном производстве и составить проводки. Первоначальная стоимость 100000=, предполагаемое количество изготовленной продукции 500 единиц, за месяц изготовлено 4 единицы.
На=4/500 х 100=0,8%
А=100000 х 0,8%=800=
Д 20 К 02-800=
ТЕМА 4: УЧЁТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
4.1. Учёт поступления НМА
Ни одно предприятие не обходится без использования в
производственной деятельности различных объектов НМА. В их состав включаются:
- технологические разработки;
- интеллектуальная собственность (патенты, изобретения);
- маркетинговые разработки;
- торговые марки;
- товарные знаки;
- лицензии на определенные виды деятельности;
- программное обеспечение и др.
Поступление НМА на предприятие оформляется актом приемки НМА. Для сбора затрат по приобретению и созданию НМА используется счет
08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открывается специальный субсчет 08/5 « Приобретение объектов НМА». Счет активный.
Дебет субсчёт 08/5 Кредит
| Сальдо - показывает стоимость НМА несданных в эксплуатацию Оборот – показывает поступление НМА на предприятие и затраты, связанные с доведением НМА до эксплуатации | Оборот – показывает передачу НМА в эксплуатацию |
Учет НМА в эксплуатации ведется на счете 04 «Нематериальные активы».
Счет активный.
Дебет счёт 04 Кредит
| Сальдо – показывает стоимость НМА в эксплуатации Оборот – показывает поступление НМА в эксплуатацию | Оборот – показывает выбытие НМА с предприятия |
4.2. Учёт амортизации НМА
Стоимость НМА погашается посредством амортизации. Амортизация начисляется ежемесячно и относится на затраты производства. Ее сумма зависит
от первоначальной стоимости НМА и СПИ. Существуют следующие
способы начисления амортизации:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Учет амортизации организуется на счете 05 «Амортизация НМА».
Счет пассивный.
Дебет счёт 05 Кредит
| Оборот – показывает списание амортизации при выбытии НМА | Сальдо – показывает сумму начисленной амортизации Оборот – показывает начисление амортизации за месяц |
4.3. Учёт выбытия НМА
Причинами выбытия НМА могут быть:
- истечение срока использования;
- моральный износ;
- продажа;
- безвозмездная передача;
- взнос в уставный капитал другого предприятия и др.
Основанием для списания объектов НМА являются:
- акты передачи НМА;
- акты на списание НМА;
- протоколы собраний акционеров и др.
Финансовый результат от выбытия НМА определяется на счете 91 «Прочие
доходы и расходы». Счет активно-пассивный бессальдовый.
Дебет Счет 91 Кредит
| Оборот - расходы (остаточная стоимость НМА; затраты, связанные с их выбытием; НДС по проданным НМА), прибыль от списания | Оборот – доходы (сумма по предъявленным покупателям платежным документам), убыток от списания |
Ежемесячно счет 91 закрывается, и разница между оборотами списывается
на счет 99 «Прибыли и убытки».