Блок 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Блок 7. Бюджет управленческих и коммерческих расходов

Блок 6. Бюджет запасов сырья, готовой продукции

Блок 5. Бюджет переменных накладных расходов

Блок 4. Бюджет прямых затрат труда

Блок З. Бюджета прямых затрат сырья и материалов

Блок 2. Бюджет производства

Цель данного блока — рассчитать прогноз объема производства Qр исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной но нереализованной продукции (запасов продукции).

На основе данных об объемах производства (предыдущий блок), нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

Цель данного блока — рассчитать общие затраты на заработную плату работников, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в блоке 2. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т. п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов (блоки 2 и 3), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.

Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

Расчет ведется на основании данных предыдущих блоков с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости. В частности, стандартный механизм расчета себестоимости имеет следующий вид:

входные запасы сырья, материалов, незавершенного производства +покупка сырья, материалов — выходные запасы сырья, материалов, незавершенного производства = себестоимость потребленных впроизводстве сырья и материалов + прямые затраты труда +переменные накладные расходы = себестоимость произведенной продукции +себестоимость входных запасов готовой продукции — себестоимость выходных запасов готовой продукции = себестоимость реализованной продукции.

Формируемые в рамках каждого блока количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым в данном случае понимается прогнозная финансовая отчетность в укрупненной номенклатуре статей. Логика построения отдельных форм такова.

Отчет о прибылях и убытках.Нужно рассчитать прогнозные значения объема реализации, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется входе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Бюджет капиталовложенийна основе выбранного критерия эффективности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств. прогнозный баланс.

Отчет о движении денежных средств. Это план денежных поступлений и платежей. Прогнозный вариант этой формы может быть рассчитан различными способами; один из возможных вариантов будет приведен в разделе, посвященном управлению оборотным капиталом.

Баланс. Необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму, представляющему собой, по сути, мини-баланс:

Статья актива:

Вк=Вн+Тд-_Тк

Статья пассива:

Вк=Вн+Тк-_Тд

где Вк— конечное сальдо (расчетная величина);

Вн — начальное сальдо (из отчетности);

Тк — оборот по кредиту (прогнозная оценка);

Тд — оборот по дебету (прогнозная оценка).

В частности, для любой статьи раздела «дебиторы» оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа оборот по кредиту — прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

В заключение еще раз подчеркнем, что построение прогнозной отчетности в рамках бюджетирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса и т. п.