Форма № 4 – Отчет о движении денежных средств

Резервы предстоящих расходов

Оценочные резервы

Отражаются резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв по сомнительным долгам. Следовательно, для заполнения стоки необходимы данные по счету 59, 63. В балансе они не отражаются, т.к. являются регулирующими.

Показываются остатки резервов на покрытие каких-либо предполагаемых расходов, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены или уменьшены (резерв на оплату отпусков, предстоящие расходы на ремонт основных средств, гарантийный ремонт и обслуживание и т.д.). Для заполнения стоки необходимо взять данные по счету 96.

Данные по каждому виду резервов показываются только за отчетный и предыдущий годы. В графе 3 показывается остаток на начало года (кредитовое сальдо соответствующего счета). Суммы, которые отчисляются в резерв в течение года показываются в графе 4 «Поступило». Расходы, которые покрываются за счет средств резерва – в 5 графе «Использовано». Остаток на конец года – 6 графа.

Раздел III «Справки»

В справке к ф. №3 отражают данные о размере чистых активов организации на начало и конец отчетного года. Также указывается сумма средств, которая была получена организацией в течение отчетного периода из бюджета и внебюджетных фондов.

В данной форме организация отражает информацию о том, за счет каких средств она вела свою деятельность и как их расходовала.

Отчет представляет собой таблицу, в графе 3 которой указываются данные за отчетный год (2007 г.), а в графе 4 – за предыдущий (2006 г.).

В отчете отражается:

1. движение денежных средств по текущей деятельности;

2. движение денежных средств по инвестиционной деятельности;

3. движение денежных средств по финансовой деятельности;

Каждая из этих частей построена по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по видам деятельности. Затем следует группа строк по их выбытию. В конце приводится строка, которая отражает сальдо денежных средств по видам, т.е. их увеличение или уменьшение.

В первой сроке отчета (010) показывается остаток денежных средств на начало отчетного года, т.е. общее сальдо по счетам 50, 51, 55, 52.

Текущей считают основную деятельность, направленную на достижение уставных целей и задач организации. К таким видам относят выпуск готовой продукции, продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг, сдача имущества в аренду и т.д.

1. Поступления:

020 - Средства, полученные от покупателей и заказчиков - этовыручка от реализации товаров, работ, услуг (Д50,51,52 К62,76).

050 - Прочие доходы- средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, возмещенные ФСС расходы на оплату больничных, в рамках целевого финансирования, безвозмездного поступления , возврат налоговых платежей, возмещение материального ущерба (Д50,51 К71,73,69,86,98).

2. Направления расходования:

150 - на оплату приобретенных товаров работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (Д 60, 76 К50, 51, 52, 55).

160 - на оплату труда - Д70 К50,51.

170 - на выплату дивидендов, процентов

Д75 К50, 51 – выплачены дивиденды

Д91-2, 08 К66, 67 – начислены проценты

Д66,67 К51, 52 – уплачены проценты

180 - на расчеты по налогам и сборам - Д68 К51

185 – расчеты с внебюджетными фондами – Д69 К51

- прочие расходы - пенсионных взносов, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (Д69 К51); покупка ин.валюты (Д57 К51); выдача подотчетных сумм (Д71 К50); займ работникам (Д73 К50); услуги банка (Д91-2 К51).

Далее заполняется строка 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности». По той строке показывается разница между поступлением и выбытием средств от текущей деятельности. Отрицательная величина показывается в круглых скобках.

«Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

Инвестиционная деятельность связана с вложениями организации долгосрочного характера. Например, это покупка или продажа недвижимости, оборудования, нематериальных активов, приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы других организаций, расходы по НИОКР и т.п.

1. Поступления:

210 - Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (Д50,51,52 К62,76).

220 - Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений – ц/б, доли в уставном капитале, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки прав требования (Д50,51,52 К62,76).

Заполняя строку, необходимо определить какая часть кредитового оборота по счету 62 и 76 отражает выручку от реализации данных активов. Для этого необходимо учет вести по субсчетам.

230 - Полученные дивиденды (Д50, 51 К91-1)

240 - Полученные проценты (Д50,51,52 К91-1) – по векселям, выданным займам, % на остаток денежных средств на р/счете

Отражается та сумма процентов, которая получена по ценных бумагам и займам, выданным юридическим и физическим лицам. По этой же строке можно показать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств.

250 - Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям Д50, 51 К58 «Предоставленные займы».

2. Направления расходования:

280 - Приобретение дочерних организаций - показывается сумма контрольного пакета акций в уставном капитале других организация Д58 «Паи и акции» К50, 51, 52.

290 - Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы - указываются суммы, которые были потрачены на приобретение машин, оборудования, лицензионных программ и т.д. Д60,76 50, 51.

300 - Приобретения ценных бумаг и иных финансовых вложений - отражаются расходы, связанные с приобретением векселей, облигаций и других ценных бумаг.

Д58 «Долговые ценные бумаги» К50, 51

310 - Займы, предоставленные другим организациям - Д58«Предоставленные займы» К50, 51

Итоговая строка называется (340) «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности».

«Движение денежных средств по финансовой деятельности»

Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации (выпуск акций и облигаций, привлечение заемных средств).

1. Поступления:

350 - Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг - заполняется теми организациями, которые выполняли эмиссию ценных бумаг в отчетном году Д50, 51 К75.

360 - Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями - показывается сумма полученных кредитов и займов, независимо от их назначения

Д50,51 К66,67.

- Погашение займов и кредитов (без %)- показывается сумма кредитов и займов, которые были фактически погашены в отчетном году Д66,67 К50,51

- Погашение обязательств по финансовой аренде - отражается суммы платежей, перечисленных лизингодателю Д76 К50,51.

Итоговая строка – разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности называется 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

Складывается величина денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и таким образом рассчитывается показатель Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

Остаток денежных средств на конец отчетного периода= Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов+ остаток денежных средств на начало года.