Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Раздел II. Резервы

РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ

 

Резервный капитал образуется за счет нераспределенной прибыли. Это обязаны делать все акционерные общества.

При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5 процентов величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 ФЗ от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). ООО могут формировать такой капитал в добровольном порядке. Резервный фонд также могут создавать кооперативы и унитарные предприятия на условиях, установленных уставом. А в некоммерческих организациях это не предусмотрено.

Сведения об изменении резервного капитала (сч. 82) в отчете также приводятся за два года (например, 2006-й и 2007-й) и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу.

Так, дополнительному заполнению подлежит только 2 строки 030 (2006 г.) и 110 (2007 г.) «Отчисления в резервный фонд» - Д84 К82.

Для отражения использования резервного капитала строк не предусмотрено и при необходимости их можно ввести.

 

НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)

 

Для заполнения этого раздела используются данные по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Корректировку ее суммы показывают в строке 011 (2206 г.) и 061 (за 2007 г.) "Изменение учетной политики" за соответствующие годы. Отражают изменения в УП, которые произошли в 2006 г. Например, если организация создавала резерв на ремонт ОС, а со следующего года прекратила это делать. Следовательно, сумму неиспользованного резерва, списанного на увеличение нераспределенной прибыли отражают по данной строке – Д96 К84.

По строке 012 "Результат от переоценки объектов основных средств" отражается уменьшение нераспределенной прибыли за счет уценки основных средств. При этом сумма записывается в круглых скобках (Д84 К01).

В отчете приводятся только два основных направления расходования чистой прибыли: дивиденды участникам (учредителям) (Д84 К75) и отчисления в резервный фонд (Д84 К82).

Эти суммы отражаются в соответствующих строках (025,026,030,105,106,110) формы N 3.

В итоговой строке "Остаток на 31 декабря отчетного года" показывается кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного года и должно соответствовать балансу.

 

 

Все резервы подразделяются на 4 позиции.

1 – Резервы, образованные в соответствии с законодательством:

Эту строку заполняют только АО. В данный фонд каждый год также должно перечисляться не менее 5% чистой прибыли. Для заполнения этой строки необходимо использовать аналитические данные по счету 82.

Так,АО по этой строке могут показать ту величину резервного фонда, который превышает 5% обязательных нормативов. ООО его формируют на добровольной основе. Однако это необходимо закрепить в УП, иначе этого нельзя делать.