Учет денежных средств на валютных счетах.

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Валютные операции регулируются законом РФ 173 -ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле», N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" Таможенным Кодексом, НК, Инструкциями Центрального Банка, ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

 

Для ведения расчетов с иностранными партнерами организации открывают валютные счета в учреждениях банков, имеющих лицензию ЦБ на ведение валютных операций. Валютные счета открываются по видам валют. Для открытия валютного счета в банк представляют те же документы, что и для открытия расчетного счета. При открытии валютного счета составляется договор на расчетно-кассовое обслуживание. За открытие счета и проведение операций организации платят банку вознаграждение в валюте.

Обо всех проведенных операциях банк сообщает предприятию в выписке. Выписка составляется в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет валютных средств ведется на счете № 52 «Валютные счета». Организации с валютного счета могут получать наличную валюту в кассу для оплаты командировочных расходов. Наличная валюта учитывается на счете № 50 на отдельном субсчете. Движение наличной валюты отражается в кассовой книге в валюте и в рублях.

Д	К	Содержание
		Зачисление денежных средств от покупателей (по курсу ЦБ на день зачисления)
		Получение валюты в кассу (по курсу ЦБ на день списания)
60,76		Перечисление поставщикам (по курсу ЦБ на день перечисления)

 

Предприятия могут приобретать иностранную валюту для расчетов по импорту. Приобретение валюты на внутреннем рынке осуществляется в установленном ЦБ порядке для расчетов по договорам об импорте, для оплаты по заграничным командировкам. Иностранная валюта, купленная на валютном рынке за рубли подлежит зачислению на валютный счет:

 

Д	К	Содержание
57 «денежные средства для покупки валюты»		Перечислены средства для покупки валюты по биржевому курсу
		Получение валюты по курсу ЦБ
		Разница между биржевым курсом и курсом ЦБ

 

При хранении денег на валютном счете в связи с изменением курсов валют образуются курсовые разницы

		Положительная курсовая разница
		Отрицательная курсовая разница.

 

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.