План счетов бухгалтерского учета. Особенности составления рабочего плана счетов.

Схема построения отчета о прибылях и убытках

 

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

Строка Отчета	Код строки	Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС,		Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "НДС", "Акцизы", счета 90.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45 (40)
Валовая прибыль		Разница между строками 010 и 020
Коммерческие расходы		Дебет90 Кредит 44.
Управленческие расходы		Дебет 90 Кредит 26
Прибыль (убыток) от продаж		Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040

 

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению		Кредит 91 Дебет 76
Проценты к уплате		Дебет 91 Кредит 66,67
Доходы от участия в других организациях		Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие доходы		Кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС
Прочие расходы		Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы

 

Корректировка бухгалтерской прибыли

Прибыль (убыток) до налогообложения		Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130
Отложенные налоговые активы		Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09
Отложенные налоговые обязательства		Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77
Текущий налог на прибыль		Дт 99 Кт 68, в соответствии с декларацией
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		Строка 140 + строка 141 - строка 142 - строка 150
ПНО (ПНА)		ПР*20%, Дт99 Кт68
Базовая прибыль (убыток) на акцию		Базовая прибыль/ средневзвешенное колич. обыкновенных акций
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		Разводненная прибыль (базовая прибыль скорректированная на величину прироста) /средневзвешенное количество обыкновенных акций скорректированное на величину прироста их количества

Формула проверки взаимоувязки налоговой и бухгалтерской прибыли:

 

ТНП= УР + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО

 

В новой форме отчета о прибылях и убытках теперь указано просто "Выручка" и "Себестоимость продаж", показатель валовой прибыли дополнен в новой форме словом "убыток". Нет разбивки на разделы "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" и "Прочие доходы и расходы", хотя квалификация выдержана и прочие доходы и расходы сохранены. Исключена таблица "Расшифровка отдельных прибылей и убытков".

Изменено представление информации о показателях, раскрываемых по требованию ПБУ 18/02.

Во-первых, сведения о постоянных налоговых обязательствах (активах) перекочевали в состав текущего налога на прибыль, поскольку данный показатель является частью текущего налога на прибыль.

Во-вторых, с учетом планируемых изменений в ПБУ 18/02, о которых мы упоминали выше, наименования статей "Отложенные налоговые обязательства" и "Отложенные налоговые активы" изменены на "Изменение отложенных налоговых обязательств" и "Изменение отложенных налоговых активов".

Подвергся существенной переработке справочный раздел.

Теперь здесь следует приводить:

результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

совокупный финансовый результат периода.

Совокупный финансовый результат определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода".

В бухгалтерской отчетности Ф№5 и в Пояснениях расшифровываются затраты в разрезе элементов затрат

 

Нормы Закона "О бухгалтерском учете" и Положения по ведению бухгалтерского учета определяют, что все хозяйственные операции организация регистрирует путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. Эта логическая схема группировки и регистрации фактов хоз.деятельности. План счетов выполняет организационную, информационную, контрольную и аналитическую функции.

Организационная функция заключается в том, что План счетов показывает какие учетные данные должен собирать бухгалтер
,чтобы полностью удовлетворить информационные потребности системы управления и каким образом он должен это делать.

Информационная функция заключается в том что воспользовавшись планом счетов можно выяснить есть ли те или иные учетные данные в наличии и в каком виде они могут быть получены.

Контрольная функция заключается в том, что информация на счетах дает возможность эффективно контролировать наличие и движение имущества и обязательств.

Аналитическая функция заключается в том, что он определяет порядок интегрирования и дифференцирования информации о ФХД и устанавливает взаимосвязь между системами.

С 1 января 2001 г. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н введены новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.

Структура Плана счетов – 8 разделов: