Объекты налогообложения.

Налогоплательщики.

Тема 2.2. Акцизы.

Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и уплачиваемые покупателями. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также на социально вредные товары.

Порядок расчета и уплаты акцизов регулируется гл. 22 НК РФ.

В соответствии со ст.179 НК РФ налогоплательщиками признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Эти налогоплательщики определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

В настоящее время подакцизными признаются товары (ст.181 НК РФ):

- дизельное топливо;

- прямогонный бензин;

- бензин автомобильный;

- спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного);

- моторные масла;

- спиртосодержащая продукция;

- пиво;

- табачная продукция;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);

- алкогольная продукция.

Не признаются подакцизными товарами(ст. 181 НК РФ):

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства — при условии, что они прошли государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, которые разработаны для применения в животноводстве и разлиты в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти и разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей спирта до 80% включительно;

- отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей.

Акцизами облагается реализация (передача) на территории РФ произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в том числе в следующих случаях:

1. Непосредственно продажа произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и их передача по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2. Передача произведенных подакцизных товаров па переработку на давальческой основе.
3. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
4. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.
5. Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Полный перечень объектов налогообложения приведен в ст.182 НК РФ.

 

Операции, освобождаемые от налогообложения:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации, не являющемуся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров (например, передача из одного цеха организации в другой спирта для производства вина);

- первичная реализация (передача) конфискованных подакцизных товаров и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

- реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению, только если организация ведет раздельный учет операций по приобретению и реализации (передаче) указанных товаров.