Проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Проверка исчисления и уплаты НДС.

Законодательные и нормативные акты…в файле

Задачи проверки:

1) Полнота определения объектов налогообложения

2) Обоснованность определения места реализации для целей обложения НДС

3) Соответствие операций, освобожденных от обложения НДС перечню установленным НК РФ

4) Наличие соответствующих лицензий (ст.149: можно отказаться от льготы пункта 3. Значит, надо проверять это)

5) Ведение раздельного учета операций, подлежащих налогообложению и освобожденным от обложения НДС, последовательность применения учетной политики в отношении такого раздельного учета.

6) Правильность определения налоговой базы при передаче товаров, работ, услуг безвозмездно, с оплатой неденежными средствами, при реализации взаимозависимым лицам и другие.

7) Правильность и своевременность определения налоговой базы организации, выступающей в качестве налогового агента.

8) Полнота включения в налоговую базу денежных сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг: авансов, процентов, дисконта, штрафов и прочих.

9) Правильность применения налоговой ставки: 0, 10, 18, 10/110*100, 18/118*100

10) Соответствие составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг продаж и покупок порядку установленному НК РФ и постановлению правительства РФ №1137 (?)

11) Правильность применения налоговых вычетов, их подтвержденность установленными документами счетами-фактурами, накладными, актами приемки-сдачи

12) Правильность заполнения налоговых деклараций, соответствие приведенных в них данных данным книг покупок и продаж, а также данным учетных регистров.

13) Своевременность уплаты налога и предоставления налоговых деклараций (не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, уплата – равными долями 3 раза в течение периода (период – квартал) до 20 числа).

14) Соответствие отраженной в бухгалтерской отчетности данным учетных регистров и инвентаризации (сверки)

 

 

1.Законодательные и нормативные акты.

2.Задачи проверки.

· Полнота определения объекта обложения страховыми взносами.

· Обоснованность применения налоговых льгот

· Правильность применения ставок страховых взносов

· Своевременность и правильность уплаты страховых взносов.

· Своевременность представления отчетов в ФСС и сведений в пенсионный фонд.

· Правильность заполнения расчетов по страховым взносам

· Ведение налогового учета сумм начисленных страховых взносов по каждому работнику.

· Наличие инвентаризации (сверки) расчетов по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами.

· Соответствие отраженной в отчетности задолженности по страховым взносам данным учетных регистров и данным инвентаризации (сверки)

Разница между ЕСН и страховыми взносами: раньше облагались все выплаты, которые влияли на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а теперь – ВСЕ, даже которых нет в коллективном договоре.

Источники информации:

· Отчеты

· Расчетные ведомости по страховым взносам

· Индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и сумм начисленных страховых взносов.

· Данные персонифицированного учета (по пенсионному фонду)

· Карточка и анализ счета 69

 

Характерные ошибки и нарушения при исчислении:

· Не включение в объект налогообложения денежных выплат работникам, не предусмотренных коллективным и трудовым договорам и отдельных выплат, предусмотренных в указанных договорах, например, премий к юбилейным датам, мат. помощи.

· Не включение в объект обложения выплат работникам в натуральной форме, например, оплата питания и прочие

· Не включение в объект обложения выплат по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг и другие.