С расчетного счета

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет счета 51 (операции)	Кредитуемые счета
Поступила выручка за реализацию: продукции (работ, услуг) основных средств прочего имущества
Наличные деньги внесены в кассу
Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55/1) и лимитированных чековых книжек (55/2)
Зачисленные суммы, числящиеся в пути
От покупателей и заказчиков
Возврат поступления по претензиям	76/2
Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет
Зачислены страховые возмещения: От страховщиков по договору имущественного и личного страхования Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным займам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за форменную одежду (73/3)	76/1
От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления
Погашена дебиторская задолженность
От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс
Зачислены: Штрафы за нарушение хозяйственных договоров, ранее списанная на потери дебиторская задолженность, пени, неустойки, проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям, проценты по облигациям	91/1
Зачислены кредиты банка; займы: краткосрочные долгосрочные
Зачислены средства целевого финансирования

 

По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Кредит счета 51 (операции)	Кредитуемые счета
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (обналичивание денежных средств и др.)	20,26
Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2)
Произведены финансовые вложения
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования членов трудового коллектива	76/1
Погашена задолженность предприятия по предъявленным претензиям	76/2
Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нарушение налогового законодательства)
Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и территориальные (69/4) фонды обязательного медицинского страхования
Перечислена заработная плата
Перечислены авансы подотчетным лицам
Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат финансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным	66, 67
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета».

 

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИИ

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида:

1. По товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции, товара или покупателем, заготовляющим товарно-материальные ценности;

2. По нетоварным операциям, связанным с движением денежных средств, т. е. с погашением задолженности бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и т. д.

Для ведения расчетных операций используются счета:

• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;

• счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары); выполненные работы и оказанные услуги (если моментом реализации является дата отгрузки). Счет активный, балансовый, расчетный. По дебету счета отражается задолженность покупателя после отгрузки ему продукции, товара и предъявления расчетных документов.

По кредиту счета отражается погашение задолженности после оплаты в корреспонденции со счетами 50, 51, 52. Иногда организация в счет предстоящей поставки продукции, товаров (выполненных работ, оказания услуг) получает от покупателей (заказчиков) авансы. Для учета таких сумм к счету 62 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

 

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — задолженность покупателей и заказчиков по отгруженной им продукции, сданным работам, услугам
	Стоимость отгруженных товаров в отчетном месяце	Получено наличными за продукцию, работы, услуги
	То же, продукции, работ, услуг	То же, зачислено на расчетный или валютный счет	51,52
	То же, переданных основных средств, прочих активов	Оплата векселей полученных	51,52
		Списание на убытки не погашенной в срок дебиторской задолженности покупателей

 

счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, налогов, удержанных с персонала этой организации;

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — для учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации — единый социальный налог;

счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — для учета расчетов с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации;

счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — для учета расчетов с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки;

счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами;

 

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — сумма задолженности работников по непогашенным ссудам на индивидуальное и кооперативное строительство, на приобретение садовых домиков и т п
	Вновь выданные ссуды данного вида (одновременно д-тсч 51, к-тсч 93)	Суммы очередных платежей в зависимости от характера их погашения	50,51,70
	Начисление процентов по кредиту

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — сумма задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям
	Сумма возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям денежных и товарно-материальных ценностей по фактической себестоимости	Суммы, удержанные из зарплаты в погашение задолженности по недостачам и хищениям
98,28	На разницу между взыскиваемой суммой по розничной цене и суммой, отраженной по счету 94 по мере взыскания за потери от брака продукции	Суммы, внесенные наличными в погашение указанной задолженности
		Суммы, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица	91,63

· счет 75 «Расчеты с учредителями» — для учета всех видов расчетов с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками ООО, членами кооператива и т. п.)

по вкладам в уставный (складочный) капитал, по выплате доходов и др.;

· счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для учета расчетов по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, разными организациями по операциям некоммерческого характера (с учебными заведениями, научными организациями и т. п.); транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.;

· счет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — для учета расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) организации, в которой организация выступает страхователем.

Страхование бывает двух видов:

— обязательное;

— добровольное (по решению организации).

Расходы на обязательное страхование учитываются при налогообложении в полном объеме, расходы на добровольное страхование

в пределах тарифов, установленных законом (ст. 263 НК РФ).

Начисление страховых платежей отражается по кредиту счета 76/1:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91/2... Кредит 76/1.

Сумму начисленных платежей можно выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета:

Дебет 76/1 Кредит 50, 51, 52.

При наступлении страхового случая застрахованному работнику полагается выплата страхового возмещения:

Дебет 50, 51, 52 Кредит 76/1 — поступила сумма страхового возмещения.

Дебет 76/1 Кредит 73 — начислена сумма страхового возмещения работнику.

Дебет 73 Кредит 50 (51) — сумма страхового возмещения выплачена работнику организации;

• счет 76/2 «Расчеты по претензиям» — для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, а также при ошибочно зачисленных или списанных банком суммах с расчетного счета организации;

 

Счет 76/2 «Расчеты по претензиям»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — задолженность различных организаций за принятые претензии
	Возникновение задолженности за недогруз ценностей, несоответствие цен, арифметические ошибки в платежных документах, обнаруженные после акцепта платежных требований	Суммы поступивших платежей от дебиторов или суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет
	Ошибочно снятые банком суммы с расчетного счета и списание ошибочно зачисленных
	Суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам
	Суммы штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщиков за несоблюдение договорных обязательств в размерах, ими признанных или присужденных арбитражем

 

• счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим Доходам» — для учета сумм дивидендов и других доходов (например, доходов, полученных по договору о совместной деятельности), которые причитаются организации;

 

Счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — задолженность разных организаций предприятию	С — задолженность организации разным кредиторам
51,52,50	Погашение кредиторской задолженности разным организациям	Погашение дебиторской задолженности разным организациям и лицам	50,51
	Начислена арендная плата по нежилым помещениям	Возникновение прочей кредиторской задолженности	50,51
50,51	Возникновение прочей дебиторской задолженности	Приобретение материальных ценностей	10,19
		Услуги по капитальному строительству	8, 19
		Производственные услуги	19, 20, 25,26

 

счет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» — для учета своевременно не полученной заработной платы (рассмотрен в теме «Учет труда и заработной платы»);

 

Счет 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
		С — задолженность организации сотрудникам по не полученной ими заработной плате
	Суммы, выданные в отчетном месяце (депонированной заработной платы)	Суммы не полученной заработной платы в отчетном месяце

 

• счет 76/5 «Расчеты по исполнительным документам» — для учета алиментов и других удержаний по исполнительным листам.

 

Счет 76/5 «Расчеты по исполнительным документам»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
		С — задолженность организации учреждениям и лицам, в пользу которых произведены удержания по исполнительным листам
	Суммы, выданные наличными в погашение задолженности по исполнительным листам	Удержания по исполнительным листам в отчетном месяце
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по исполнительным листам

 

Аналитический учет по счетам ведется в ведомости № 7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

Формы ведомостей по всем указанным ранее счетам аналогичны ведомости № 7, которая составлена для счета 76. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счетов 62, 68, 73, 76 и др.