Детерминированный и стохастический факторный анализ
Методы факторного анализа
Одним из основных понятий в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия является понятие фактора (от лат. factor – делающий, производящий). Факторами в анализе называют активно действующие силы, вызывающие положительное или отрицательное изменение исследуемого финансово- хозяйственного явления. Анализируют как внешние, так и внутренние факторы, раздельно оценивают положительное и отрицательное их воздействие. Затем на основе обобщения с учетом взаимосвязи всех факторов подсчитывают резервы. Степень детализации факторов зависит от целей и задач анализа. Для удобства исследования искусственно выделяют и отдельно рассматривают влияние различных факторов на финансово- хозяйственную деятельность с тем, чтобы в конце анализа учесть их взаимодействие и взаимообусловленность.
Исследуемые в анализе факторы можно сгруппировать не только по признаку места возникновения (внешние и внутренние), но и по другим признакам.
В целом, под факторным анализом понимается методика системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Различают факторные методы анализа при детерминированных и при стохастических связях между показателями. Первые используются в детерминированном анализе, а вторые – в стохастическом.
Детерминированный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Он направлен на решение следующих задач:
· оценку влияния абсолютного изменения любого фактора на абсолютное изменение результативного показателя. Для решения этой задачи пользуются методами, основанными на приеме элиминирования (цепные подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и др.);
· определение доли абсолютного прироста, вызванного изменением любого фактора, в общем приросте (изменении) результативного показателя. Методы, используемые для решения этой задачи, достаточно математизированы. К ним относят: интегральный метод, логарифмический метод, дифференциальный метод;
· оценку влияния относительного изменения факторов на относительное изменение результативного показателя, т.е. определение отношения величины прироста, вызванного изменением любого фактора, к величине результативного показателя за базовый период в процентах. Такая задача решается с помощью привлечения индексов в аналитических построениях.
При использовании детерминированного анализа следует учитывать, что функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами) описывается посредством модели. Различают следующие основные типы таких моделей.
Аддитивные модели:
, (3.1)
Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.
Мультипликативные модели:
, (3.2)
Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.
Кратные модели:
, (3.3)
Они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.
Смешанные модели:
; ; f = c(a + b) и т. д. (3.4)
Большинство связей между результативными показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия и показателями-факторами описывается посредством именно этого типа моделей.
Таблица 2 иллюстрирует область использования методов детерминированного анализа для расчета влияния показателей- факторов на результативный показатель по типам моделей.
Стохастический (от греч. stochastikos — умеющий угадывать) анализ представляет собой методику изучения массовых эмпирических данных путем построения моделей изменения показателей за счет факторов, не находящихся в прямых связях, в прямой взаимозависимости и взаимообусловленности. Стохастическая связь существует между случайными величинами и проявляется в том, что при изменении одной из них меняется закон распределения другой.
Таблица 3.1