Анализ выполнения плана по производству

 

Анализ выполнения плана по производству включает анализ потерь от брака и оценку качества продукции.

На предприятии качество продукции характеризуется относительной величиной потерь от брака и степенью соответствия отдельных видов ГОСТам и ТУ. Потери от брака определяются в процентах к объему валовой продукции или же в абсолютном размере. Наличие брака уменьшат объем производства продукции, снижает уровень производительности труда. Повышение качества продукции обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворять потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Для этого проанализируем, на сколько велик брак в производстве продукции в цехе №2 (см. таблицу 4).

 

Таблица 4

Анализ брака в производстве цеха №2

Показатели план факт В % к плану
1. Себестоимость забракованной продукции. 69,5
2. Возмещение брака, тыс. руб. 9844,06 6784,56 68,9
3. Удержано с виновников брака 3922,03 2392,28 61,0
4. Потери от брака 1052,94 783,44 74,4
5. Производственная себестоимость   108868,9   108010,2   99,2
6. Потери от брака к производственной себестоимости, %   0,1   0,07   0,7

 

По результатам таблицы 4 видно, что потери от брака снизились на 0,03% и составили 0,07% от производственной себестоимости. Это хоть и незначительно, но все равно надо исправлять и это.

Основные виды брака: занижение толщины изоляции, занижение радиальной толщины изоляции, несоответствие конструкции жилы технической документации. Для повышения качества кабельных изделий усилен контроль за стадиями проектно-конструкторской разработки технологических процессов, оборудования, приемки материалов и кончая стадией изготовления.

 

2.3. Анализ ритмичности производства

Важное значение при изучении деятельности предприятия и его цехов имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции: увели­чиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продук­ции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд зара­ботной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффи­циент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмич­ности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продук­ции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпу­щенной продукции за каждый квартал к годовому объему производ­ства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчет­ного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвое­временную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остат­ков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффи­циент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчиты­вается фактический выпуск продукции, но не более запланиро­ванного. Коэффициент ритмичности производства характеризует равномерность выпуска продукции за месяц в соответствии с оперативным планом - графиком.

Главной задачей анализа ритмичности в работе является выявление причин нарушения производственного режима.

 

Таблица 5

 

Показатели, характеризующие выпуск продукции по декадам в цехе №2

 

  Декада Выпуск продукции за год, тыс. руб. Удельный вес, %     Коэффициент выполнения плана Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
    план     факт     план     факт
I 46189,55 41633,9 33,3 29,8 0,9013 49507,34
II 46299,55 33,3 33,9 1,0278 46299,55
III 50927,6 33,4 36,3 1,0996
Всего за год: 138802,1 140149,5 3,0287 142119,89

 

Для характеристики ритмичности работы цеха определим коэффициент ритмичности, который рассчитывается по формуле:

 

Кр = å ( Вплi – ВПпi) / å ВП плi ,

 

где

Кр – коэффициент ритмичности;

Вплi – плановый выпуск продукции за i-е периоды;

Вплi – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

 

Кр = ((46189,55- 3317,79) + 46299,55 + 46313)/46299,5+46299,5+46313 =

= 135484,31 / 138802,1 = 0,976

 

Определим коэффициент вариации (Кв) - отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал)к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

 

Кв = (√(41633,9 тыс.руб. – 46189,55 тыс.руб.)2 + (47588 тыс.руб. – 46299,55 тыс.руб.)2 + (50927,6 тыс.руб. – 46313 тыс.руб.)2 / 3) / 46304,03 тыс.руб. =

= 3486,23 / 46304,03 = 0,0753

 

Коэффициент вариации составляет 0,0753. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 7,5 %.

Для оценки ритмичности производства в цехе №2 рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

 

Ка = 1- 0,9013 + 1,0278 – 1 + 1,0996 – 1 = 0,0987+ 0,0278+ 0,0996 = 0,23.

 

Анализ ритмичности выпуска определяется методом наименьшего числа. Полученный коэффициент ритмичности составил 0,976 и указывает на недостаточно ритмичную работу предприятия.

В I декаду цех работал, не выполняя плановое задание, в результате чего II и III декады оказались для цеха напряженными, благодаря сверхурочным работам месячный план был выполнен.

При соблюдении абсолютной ритмичности выпуска продукции во всех декадах коэффициент составил бы 1.

Невыполнение плана выпуска продукции во второй декаде свидетельствует о неполной загрузке имеющихся мощностей, а перевыполнение в третьей декаде – об использовании резервов производства. Таким образом, ритмичный выпуск продукции в течение отчетного периода способствует более полному использованию материальных и трудовых ресурсов, тем самым и успешному выполнению производственной программы.

Главной причиной не ритмичной работы цеха является сезонное колебание спроса на кабельную продукцию, а также не своевременные поставки сырья, материалов, денежных средств от потребителей.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, которое обеспечивает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

 

 

3. Анализ обеспеченности ЦЕХА №2 трудовыми ресурсами и экономическая оценка их использования. Кадровая политика

3.1. Анализ структуры трудовых ресурсов

В процессе анализа трудовых ресурсов изучают: обеспеченность предприятия рабочей силой по категориям персонала; определение и изучение показателей текучести кадров; качественное использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства; эффективность использования трудовых ресурсов.

Основными источниками информации для исследования и анализа в данной главе являются расчеты нормативной и плановой численности работников, статистические отчеты «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные табельного учета и отдела кадров.

Цель анализа производительности труда и заработной платы заключается в выявлении возможностей дальнейшего развития производства и увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использован6ия численности работающих и их рабочего времени, в определении резервов снижения себестоимости продукции на основе экономного расхода фонда заработной платы.

Сначала проведем анализ обеспеченности цеха №2 рабочей силой по категориям персонала, так как от этого напрямую зависит выполнение производственной программы.

 

Таблица 6

 

Анализ состава работающих по категориям персонала цеха №2

 

Категории работников Численность
На начало года На конец года
1. Рабочие
2. Руководители и специалисты
3. Служащие
ИТОГО:

 

В результате проведенного анализа видно, что численность персонала в цехе в целом увеличилась на 101%. то произошло за счет увеличения числа рабочих на 2 человека.

 

Рисунок 1. Структура рабочей силы

 

3.2. Анализ движения рабочей силы

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: коэффициенты по приему и выбытию работников, текучести кадров и постоянства персонала.

 

Таблица 7

 

Движение рабочих в цехе №2

 

Показатели Факт 2009 год
1.01.-1.07. 1.07 – 1.12
1. Среднесписочное число рабочих, чел.
2. Принято на работу, чел.
3. Уволено с работы, чел. - по собственному желанию - за прогулы - за нарушение трудовой дисциплины - -
4. Коэффициент оборота - по приему, % - по увольнению, %   1,41 2,35   1,42 1,42
5. Коэффициент текучести, % 1,88 1,42

Коэффициент движения рабочих по приему определяется отношением числа всех поступивших рабочих к среднесписочной численности рабочих.

 

(3/213)*100= 1,41%

(3/211)*100= 1,42%.

 

Коэффициент оборота по увольнению определяется отношением числа всех уволившихся к среднесписочной численности рабочих.

 

(5/213)*100= 2,35%

(3/211)*100= 1,42%

 

Коэффициент текучести определяется отношением числа рабочих, уволенных по собственному желанию и из-за нарушения трудовой дисциплины к среднесписочному количеству рабочих.

 

(4/213)*100= 1,88%

(3/211)*100= 1,42%.

 

При проведении анализа движения рабочей силы можно выявить следующие изменения.

По сравнению с первой половиной года коэффициент по приему остался почти на прежнем уровне и составил 1,41%. Коэффициент оборота по увольнению уменьшился на 0,93% и на конец периода составил 1,42%. Рассмотрев эти два коэффициента и динамику их изменения можно сделать вывод об увеличении притока работников. Подобное изменение объясняется проведением соответствующей политики на предприятии. Коэффициент текучести так же значительно упал до 1,42%.

 

3.3. Анализ использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительностью рабочего дня. Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени.

 

 

Таблица 8

Показатели, характеризующие использование трудовых ресурсов цеха №2

 

  Показатели 2009 год Отклонение ( + , - )
На начало года На конец года
Среднегодовая численность рабочих, чел. + 2
Отработано за год одним рабочим - Дней -
- Часов 1593,3 1591,2 - 2,1
Средняя продолжительность рабочего дня, час. 7,66 7,65 - 0,01
Фонд рабочего времени, тыс. час. 333,0 335,7 + 2,7

 

 

Как показывают приведенные данные, количество дней, отработанных одним рабочим не изменилось. Но из-за сокращения средней продолжительности рабочего дня на 0,01 часа, уменьшился фонд рабочего времени на 2700 часов.

 

Можно выделить внутрисменные потери рабочего времени:

 

за 1 день они составили 0,01 часа;

 

за все отработанные дни всеми рабочими 439 часов

 

Общие потери рабочего времени составили:

 

(1593 - 1591)*209= 418 часов.

 

Сверхплановые потери рабочего времени вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренные планом: это дополнительные отпуска с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, а также из-за простоев, вызванные неисправностью оборудования.

 

3.4. Анализ производительности труда

По мере развития общества увеличение объемов производства в значительной мере зависит от эффективности труда. Достижение определенного результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности использования труда. Важнейшим показателем указанной эффективности является производительность труда.

Производительность труда – это результативность труда в процессе производства, измеряемая количеством времени, затраченного на производство единицы продукции, или количеством продукции, произведенной в единицу времени.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Отсюда среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

 

ГВ = УД * Д * П * СВ;

ГВ1 = Д * П * СВ;

СВ = Объем производства продукции / Т ;

ДВ = ГВ1 / Д;

Т = КР * Д *П;

где

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником;

ГВ1 – среднегодовая выработка продукции одним рабочим;

УД – доля рабочих в общей численности работников;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

СВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Т – общее количество отработанного времени всеми рабочими за год;

КР – среднесписочная численность рабочих.

 

СВпл = 138802,1 / 333 = 416,82

СВф = 140149,5 / 335,7 = 417,48

ГВ пл =( 0,741 * 208 * 7,66 * 416,82)/1000 = 492,21 тыс. руб.

ГВ ф =( 0,743 * 208 * 7,65 * 417,48)/1000 = 493,49 тыс. руб.

Таблица 9

Исходные данные для факторного анализа

 

№ п/п Показатели На начало года На конец года Отклонение от плана (+ , - )
1. Объем производства продукции, тыс. руб. 138802,2 140149,5 + 1347,3
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП) + 2
2.1. - в том числе рабочих (КР) + 2
3. Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД) 0,741 0,743 + 0,002
4. Отработано дней одним рабочим за год (Д) -
5. Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 7,66 7,65 - 0,01
6. Общее количество отработанного времени:      
6.1. - всеми рабочими за год (Т), тыс. часов. 335,7 + 2,7
6.2. - в том числе одним рабочим, часов. 1593,3 1591,2 - 2,1
7. Среднегодовая выработка, тыс. руб.:      
7.1. - одного работающего (ГВ) 492,21 493,49 + 1,28
7.2. - одного рабочего (ГВ1) 664,12 664,22 + 0,1
8. Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб. 3192,88 3193,37 + 0,49
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс. руб. 416,82 417,48 + 0,66

 

 

Из данных таблицы 9 видно, что план по среднегодовой выработке 1 работающего выполнен на 100,3% (493,49/492,21) и на 100,02% на 1 рабочего (664,22/664,12). Эта разница объясняется увеличением численности работающих в цехе и увеличением объема выпускаемой продукции.

 

Таблица 10

 

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников цеха№2

 

Фактор Алгоритм расчета ∆ ГВ, тыс. руб.  
Изменение доли: Рабочих в общей численности ППП   ∆ ГВ уд = ∆ УД * ГВ1 пл = +0,002*664,12 + 1,328  
 
 
Количества отработанных дней одним рабочим ∆ ГВ д = УД ф * ∆ Д * ДВ пл = 0,741*0*3192,88/ 1000 -  
 
Продолжительности рабочего дня ∆ ГВ п = УД ф * Д ф * ∆ П * СВ пл = 0,741*208*(-0,01)* *416,82/ 1000 - 0,726  
Среднечасовой выработки ∆ ГВ св = УД ф * Д ф * П ф * ∆ СВ = 0,741*208*7,65* *(+0,66)/ 1000 + 0,678  
ИТОГО:   + 1,28  

 

 

Среднегодовая выработка работника цеха №2 выше плановой выработки работника на 1,28 тыс. руб., т.е. (493,49 тыс. руб. – 492,21 тыс. руб.). Она возросла на 1,328 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 678 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 678 тыс. руб.

3.5. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного производства. В связи с этим правильное расходование фонда заработной платы имеет важное хозяйственное значение. В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (фонда оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию.

 

 

∆ ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл

 

∆ ФЗПабс = 28608,96 тыс. руб. –28524,46 тыс. руб. = + 84,5 тыс. руб.

 

 

Таким образом, за отчетный период в цехе №2 по сравнению с плановым периодом допущен абсолютный перерасход ФЗП в размере 84,5 тыс. руб.

 

Таблица 11

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2009 год в цехе №2

Вид оплаты Сумма зарплаты, тыс. руб.
на начало года на конец года отклонение +, -
1. Переменная часть оплаты труда ППП 16738,97 16959,24 + 220,27
1.1 По сдельным расценкам 14790,97 14900,1 + 109,13
1.2 Премии за производствен ные результаты 2059,14 + 111,14
2. Постоянная часть оплаты труда 4552,73 4943,85 + 391,12
2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам 3842,51 3744,14 - 98,37
2.2 Доплаты 710,22 1199,71 + 489,49
2.2.1 За сверхурочное время работы - 111,13 + 111,13
2.2.2 За стаж работы 710,22 703,04 - 7,18
2.2.3 За простои по вине предприятия - 385,54 + 385,54
3.Всего оплата труда рабочих без отпускных 21291,7 21903,09 + 611,39
4. Оплата отпусков рабочих 1934,16 1987,21 + 53,05
4.1 Относящихся к переменной части 1516,67 1539,31 + 22,64
4.2 Относящаяся к постоянной части 417,49 447,9 + 30,17
5. Оплата труда служащих 5298,57 4718,66 - 579,91
6. Общий фонд заработной платы 28524,46 28608,96 + 84,5
в том числе:      
- переменная часть 18255,64 18498,55 + 242,91
- постоянная часть 10268,79 10110,41 - 158,38
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %      
- переменной части 64,00 64,66 +0,66
- постоянной части 36,00 35,34 -0,66

 

 

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции и составляет 100,97% (140149,5 тыс. руб. / 138802,1 тыс. руб. * 100).

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая переменной зарплате.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства:

 

∆ ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост) ,

 

где

∆ ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф -фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.

 

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Квп = 140149,5 тыс. руб. / 138802,2 тыс. руб.=1,009.

 

∆ ФЗПотн = 28608,96 тыс. руб. – (18255,64 тыс. руб.*1,009+10268,79 тыс. руб.) = 28608,96 тыс. руб. – 28688,73 тыс. руб. = - 79,77 тыс. руб.

 

4. Анализ использования основных производственных фондов

4.1. Анализ состава, динамики и состояния основных фондов

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Анализ использования основных фондов помогает выявить, насколько эффективно предприятие вкладывает свои средства в основные фонды и насколько эффективно их использует. Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах.

 

Таблица 12

Наличие, структура и движение основных фондов

 

Показатели Остаток на начало 2009 г. Поступило, тыс. руб. Выбыло, тыс. руб. Остаток на конец 2009 г.
тыс. руб. % тыс. руб. %
Всего основных фондов 76943,6 2101,32 1094,36 75950,6
Из них: непроизводственных   1977,16     2,6     0,04     -     1977,2     2,5  
промышленно-производственных 74966,44 97,4 2101,32 1094,36 75973,4 97,5
В том числе:            
Здания, сооружения 21332,14 27,7 113,96 - 21446,1 27,5
Рабочие и силовые машины 49606,9 64,4 1987,36 1094,36 50499,9 64,7
Транспортные средства 1372,8 1,8 - - 1372,8 1,8
Контрольные приборы 2350,3 3,1   -   - 2350,3 3,1
Прочие 304,6 0,4     304,6 0,4
Износ ОФ 11853,5 15,4 - - 12079,7 15,6

Из таблицы видно, что произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 1007 тыс. руб., в том числе основных промышленно-производственных фондов (активная часть) на 1006,96 тыс. руб. Это объясняется тем, что было введено в эксплуатацию основных фондов больше, чем выбыло. Все это должно положительно сказаться на повышении объема производства и качестве продукции.

Техническое состояние основных фондов может характеризоваться коэффициентами износа, обновления и годности.

 

Коэффициент износа на начало и конец года определяется делением суммы износа основных фондов на их первоначальную стоимость:

 

На начало года (11853,5 / 76943,6) * 100% = 15,4 %

На конец года (12079,77 / 77950,6) * 100% = 15,6 %

 

Увеличение коэффициента износа на конец года свидетельствует об ухудшении технического состояния основных фондов.

 

Коэффициент обновления характеризует долю основных фондов в их общей стоимости на конец года.

 

осн. фонды: (2101,32 : 77950,6) * 100% = 2,69 %

пром.-производ. фонды: (2101,32 : 75973,0) *100 % = 2,76 %.

 

Срок обновления основных фондов:

 

Т обн. = 76943,6 / 2101,32 = 36,6

 

Коэффициент годности рассчитывается, как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости.

 

На начало года: ( 76943,6 – 11853,5)/ 76943,6 * 100% = 84,6 %;

На конец года: (77950,6 – 12079,7)/ 77950,6 * 100% = 84,4 %.

 

Сумма коэффициентов износа и годности равна 100%:

 

На начало года: 15,4 + 84,6 = 100%

На конец года: 15,6 + 84,4 = 100%.

 

Кроме этого, большое значение имеет анализ движения основных фондов. Для этого рассчитаем следующие показатели:

1) Коэффициент выбытия представляет собой отношение стоимости выбывших основных фондов за год к общей стоимости основных фондов на конец отчетного периода.

 

Кв. = (1094, 36 / 77950,6) *100% = 1,4 %

 

2) Коэффициент прироста рассчитывается, как отношение стоимости прироста основных фондов за год к общей стоимости на начало года.

 

Кпр. = ( (2101,32 – 1094,36) / 76943,6) * 100% = 1,3

 

Результатом лучшего использования основных фондов является, прежде всего, увеличение объема производства. Поэтому фондоотдача и фондоемкость продукции - важнейшие показатели использования основных фондов.

Повышение фондоотдачи - важнейшая задача предприятия, так как это один из показателей эффективности производства. Фондоотдача - это показатель выпуска продукции, приходящихся на 1 рубль стоимости основных фондов. Он определяется отношением показателя результатов производства за определенный период времени к средней полной стоимости основных фондов за этот же период. Фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции.

Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению.

 

 

Фотд = ВП / ОФ сред.год.

 

где

ВП – объем выпуска продукции (валовая продукция)

ОФ сред.год. – среднегодовая стоимость основных фондов.

 

 

Фёмк = 1 / Ф отд

 

На начало года:

 

Фотд = 138802,1 тыс. руб. / 74321,1 тыс.руб. = 1,88;

Фёмк = 1 / 1,88 = 0,53.

 

 

4.2. Эффективность использования основных фондов

 

Показатели эффективности использования основных фондов сведены в таблице 13.

 

Таблица 13

 

Показатели эффективности использования основных фондов цеха №2

 

№ п/п Показатели на начало периода на конец периода Отклонение +,-
Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб. 138012,1 140149,5 +1347,4
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб. 74321,1 75973,4 +1652,3
Среднесписочная численность рабочих ППП, чел + 2
Коэффициент обновления 2,69 2,76 +0,07
Коэффициент годности 84,6 84,4 - 0,2
Коэффициент выбытия - 1,4 -
Коэффициент прироста - 1,3 -
Фондоотдача 1,84 1,86 +0,02
Фондоемкость 0,55 0,54 -0,01
Фондовооруженность 263,55 267,51 + 3,96

 

По данным таблицы 13 можно сделать вывод, что в цехе №2 ОАО «Электрокабель» эффективность использования основных фондов к концу года выше по сравнению с началом года. Кроме этого в анализируемом периоде использование основных фондов признается так же эффективным. Показатель фондоотдачи за отчетный период увеличилась на 1,1 % ((1,86/1,84) *100-100) и составила 1,86 руб.; а фондоемкость, в свою очередь, уменьшилась на 1,82 % (100-((0,54/0,55)*100) и составила 0,54 руб.

Эти факторы указывают на улучшение использования основных фондов, что положительно сказывается на работе цеха и предприятия. Фондовооруженность увеличилась на 1,5 % (267,51 – 263,55) * 100 – 100) и составила 267,51 тыс. руб./чел. Это произошло из–за увеличения стоимости основных производственных фондов на 2,2 %, вследствие ввода в эксплуатацию новой линии оборудования.

 

5. Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции (работ, услуг). От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия.

Важность этого раздела определяется тем, что снижение себестоимости продукции является основным источником повышения прибыли.

Основные задачи анализа: изучение динамики и структуры затрат на производство продукции, оценка влияния отдельных факторов на выполнение плана по себестоимости продукции; влияние резервов снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Планирование и учет себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

5.1. Анализ себестоимости по элементам затрат

Анализ производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.

Анализ по себестоимости имеет своей целью выявить экономические результаты работы, определить резервы для снижения себестоимости.

Показатель себестоимости является важным обобщающим показателем качества работы предприятия, в котором отражаются результаты хозяйственной деятельности работы предприятия, состояние техники и технологии производства, степень использования производственных мощностей, уровень организации производства и труда, использование материальных и трудовых ресурсов.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные затраты - не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала по повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на рекламу, на повышение квалификации работников).

Переменные затраты зависят от объема и продажи продукции (работ, услуг). В среднем, переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции (работ, услуг).

В отличие от переменных постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от реализации продукции (работ, услуг) не так легко снизить так как в эти периоды предприятие должно начислять амортизацию, выплачивать заработную плату и пр.

Предприятию выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства и реализации продукции. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

 

Таблица 14

Анализ структуры затрат на производство по обычным видам деятельности

Показатели план факт Отклонение
Объем, тыс. руб. Доля, % Объем, тыс. руб. Доля, %
Материальные затраты 59285,9 51,6 50249,3 47,4 - 8036,6
в том числе: - сырье и материалы 58192,7 50,5 50237,9 46,3     -7954,8
- топливо 375,7 0,4 385,2 0,5 + 9,5
- энергия 717,5 0,7 626,2 0,6 - 91,3
Транспортно- заготовительные расходы     8850,5     7,1     5622,3     5,2     - 328,2
Оплата труда 18549,3 16,7 18921,1 17,5 + 371,8
Отчисления на социальные нужды     6304,4     5,3     4649,2     4,3     - 1655,2
Цеховые расходы 4122,1 3,7 3892,3 3,6 - 229,8
Общезаводские расходы 24016,6 22,1 23676,6   - 340,0
Всего себестоимость продукции 108868,9 108010,8     - 858,1
Объем производства 138802,1   140149,5     + 1347,4  

По данным таблицы видно, что экономия была по всем статьям, кроме заработной платы. Это объясняется увеличением количества рабочих по сравнению с планом на 2-х человек.

Наибольшая экономия идет по статье «материальные затраты» на 8036,6 тыс. руб. Она стала возможна благодаря пересмотру конструкций изделий с уменьшением пределов отклонения от номинальных и снижению норм отходов. Все эти мероприятия обеспечили снижение себестоимости продукции цеха №2. Также снижение произошло из-за снижения затрат на электроэнергию на 91,3 тыс. руб. Предприятие добилось того, что поступающая электроэнергия расценивается по разным тарифам (одно из первых во Владимирской области). Если раньше вся электроэнергия оплачивалась по максимальному тарифу, в настоящее время – по нескольким: так в часы «пик», «в льготные межпиковые часы», «в ночное время».

Приведенный анализ показал, что в цехе имеются резервы снижения себестоимости. К ним можно отнести снижение удельных норм расхода материалов, снижение перерасхода по статье «транспортно-заготовительные расходы» на 3228,2 тыс. руб. и по статье «содержание оборудования» (по данным сметы цеховых расходов) на 229,8 тыс. руб.

По данным сметы расходов видно, что в отчетном году снижены расходы по статье общезаводские расходы. Все эти меры помогли снизить себестоимость, а значит, предприятие в состоянии устанавливать более низкие цены на продукцию цеха №2, что в условиях рыночной экономики играет важную роль.

Более низкие цены позволят получить новых заказчиков, упрочить связи с постоянными клиентами, что позволит ему увеличить объем производства.

Отразим динамику производственных затрат по сравнению с планом на рисунке 2:

 

Рисунок 2. Динамика производственных затрат.

5.2. Анализ по затратам на 1 рубль товарной продукции

 

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на рубль товарной продукции, который исчисляется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции на ее объем.

На изменение затрат на рубль товарной продукции влияют сортамент выпускаемой продукции, оптовые цены, уровень себестоимости продукции.

 

Таблица 15

Затраты на рубль товарной продукции

 

  Показатели   план   факт   В % к плану
1. Себестоимость всей товарной продукции, тыс. руб. 108868,9 108010,8 99,2
2. Товарная продукция, тыс. руб. 112124,6 116466,04 103,9
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. 0,97   0,93   95,9

 

Данные таблицы позволяют установить влияние изменения оптовых цен и изменение себестоимости на величину затрат на рубль товарной продукции. Себестоимость товарной продукции уменьшилась на 858,1 тыс. руб. по сравнению с планом, что составило 99,2% к плановой величине. Произошли изменения в затратах и из-за изменения цен. По сравнению с планом, товарная продукция увеличилась на 3, %, что объясняется перевыполнением плана по объему выпущенной продукции. Затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 4,1 %.