Состав доходов и расходов бюджета
На основе показателей годовых бюджетных эффектов определяются также дополнительные показатели бюджетной эффективности:
● внутренняя норма бюджетной эффективности;
● срок окупаемости бюджетных затрат;
● степень финансового участия (d) государства (региона) в реализации проекта, рассчитываемая по формуле:
где Ринт ¾ интегральные бюджетные расходы;
Зинт ¾ интегральные затраты по проекту, рассчитываемые на уровне государства и региона.
По проектам, предусматривающим бюджетное покрытие расходов в иностранных валютах и(или) валютные поступления в бюджет, определяются показатели валютного бюджетного эффекта (годового и интегрального). Расчет производится в соответствии с учетом расходов и доходов только в иностранных валютах, пересчитываемых в валюту РФ по установленным курсам.
Социальные результаты в большинстве случаев поддаются стоимостной оценке и включаются в состав общих результатов проекта в рамках определения его экономической эффективности. При определении коммерческой и бюджетной эффективности проекта социальные результаты проекта не учитываются.
Оценка социальных результатов проекта предполагает, что проект соответствует социальным нормам, стандартам и условиям соблюдения прав человека. Предусматриваемые проектом мероприятия по созданию работникам нормальных условий труда и отдыха, обеспечению их продуктами питания, жилой площадью и объектами социальной инфраструктуры (в пределах установленных норм) являются обязательными условиями его реализации и какой-либо самостоятельной оценке в составе результатов проекта не подлежат.
Основными видами социальных результатов проекта, подлежащих отражению в расчетах эффективности, являются, по мнению специалистов, следующие:
● изменение количества рабочих мест в регионе;
● улучшение жилищных и культурно-бытовых условий работников;
● изменение структуры производственного персонала;
● изменение надежности снабжения населения регионов или населенных пунктов отдельными видами товаров (топливом и энергией ¾ для проектов в топливно-энергетическом комплексе, продовольствием ¾ для проектов в аграрном секторе и пищевой промышленности и т. д.);
● изменение состояния здоровья работников и населения;
● увеличение свободного времени населения.
В стоимостной оценке социальных результатов учитывается только их самостоятельная значимость. Затраты, необходимые для достижения социальных результатов проекта или обусловленные социальными последствиями реализации проекта (например, изменение затрат на выплату пособий по временной нетрудоспособности или по безработице), учитываются в расчетах эффективности в общем порядке и в стоимостной оценке социальных результатов не отражаются.
Влияние реализации проекта на изменение условий труда работников оценивается в баллах по отдельным санитарно-гигиеническим и психофизиологическим элементам условий труда. Для оценки удовлетворенности работников условиями труда могут использоваться также данные социологических опросов. В случае если реализация проекта приводит к изменению условий труда на сторонних предприятиях (например, на предприятиях ¾ потребителях производимой техники или продукции повышенного качества), влияние этих изменений учитывается в составе косвенного финансового эффекта по этим предприятиям.
Реализация проекта может быть сопряжена с необходимостью улучшения жилищных и культурно-бытовых условий работников, например, путем предоставления им (бесплатно или на льготных условиях) жилья, строительства некоторых (дотируемых или самоокупаемых) объектов культурно-бытового назначения и т. п. Затраты по сооружению или приобретению соответствующих объектов включаются в состав затрат по проекту и учитываются в расчетах эффективности в общем порядке. Доходы от этих объектов (часть стоимости жилья, оплачиваемая в рассрочку, выручка предприятий бытового обслуживания и т. п.) входят в состав результатов проекта. Помимо этого в расчетах экономической эффективности принимается во внимание и самостоятельный социальный итог подобных мероприятий, получаемый в результате увеличения рыночной стоимости существующего в соответствующем районе жилья, что обусловлено вводом в действие дополнительных объектов культурно-бытового назначения.
Изменение структуры производственного персонала определяется по регионам ¾ участникам проекта, а по особо крупным проектам ¾ по народному хозяйству в целом. Для этого специалисты предлагают использовать следующие показатели изменения численности работников:
● занятых тяжелым физическим трудом (в том числе женщин);
● занятых на производстве с вредными условиями (в том числе женщин);
● работников, занятых на работах, требующих высшего или среднего специального образования;
● работников по разрядам единой разрядной сетки.
Кроме того учитывают численность работников, которые должны пройти обучение, переобучение, повышение квалификации.
Обусловленное реализацией проекта повышение или снижение надежности снабжения населения регионов или населенных пунктов определенными товарами рассматривается соответственно как положительный или отрицательный социальный результат. Стоимостное измерение этого результата производится с использованием действующих в регионе цен на соответствующие товары (без учета государственных и местных дотаций и льгот всем или отдельным категориям потребителей).
Социальный результат, проявляющийся в обусловленном реализацией проекта изменении заболеваемости трудящихся, включает предотвращенные (со знаком «минус» ¾ дополнительные) потери чистой продукции народного хозяйства, изменение суммы выплат из фонда социального страхования и изменение затрат в сфере здравоохранения.
Социальный результат, проявляющийся в изменении показателя смертности населения, связанной с реализацией проекта, выражается изменением численности умерших в регионе при реализации проекта. Для стоимостного измерения данного эффекта может быть использован норматив народнохозяйственной ценности человеческой жизни, определяемый путем умножения средней величины чистой продукции (приходящейся на один отработанный человеко-год) на коэффициент народнохозяйственной ценности человеческой жизни, устанавливаемый для экономической оценки эффективности мероприятий. (В настоящее время в Российской Федерации отсутствует утвержденный на федеральном уровне коэффициент народнохозяйственной ценности человеческой жизни.)
Реализация проектов, направленных на улучшение организации дорожного движения, повышение безопасности транспортных средств, снижение аварийности производства и т. п., ведет к снижению количества тяжелых ранений, приводящих к инвалидности.
Экономия свободного времени работников предприятий и населения (в человеко-часах) определяется по проектам, предусматривающим следующее:
● повышение надежности энергоснабжения населенных пунктов;
● выпуск товаров народного потребления, сокращающих затраты труда в домашнем хозяйстве (например, кухонных комбайнов);
● производство новых видов и марок транспортных средств;
● строительство новых автомобильных или железных дорог;
● изменение транспортных схем доставки определенных видов продукции, транспортных схем доставки работников к месту работы;
● совершенствование размещения торговой сети;
● улучшение торгового обслуживания покупателей;
● развитие телефонной и телефаксной связи, электронной почты и др.;
● улучшение информационного обслуживания граждан (например, информация о размещении тех или иных объектов, наличии билетов в кассах, наличии товаров в магазинах).
При стоимостной оценке данного вида результатов специалисты рекомендуют использовать норматив оценки одного человеко-часа экономии в размере 50% среднечасовой заработной платы по контингенту трудоспособного населения, затрагиваемого реализацией проекта.