Вопрос 1. Синтетический и аналитический учет.
Лекция 3. Счета синтетического и аналитического учета
Вопросы:
1. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.
Хозяйственные операции на предприятии оформляются документами в момент их осуществления.
Для управления предприятием необходимо иметь информацию не только о наличии и размещении хозяйственных средств в общем объеме, надо еще знать, сколько и каких средств имеется на предприятии. К тому же информация нужна не только в денежном, но и в натуральном выражении.
Счета, которые открывают для учета сгруппированных экономически однородных хозяйственных средств или их источников, называют синтетическими (обобщающими). Учет на этих счетах ведут в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся «Материалы», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и другие.
Счета, которые открывают в развитие синтетических счетов для учета отдельных объектов, называются аналитическими (детализирующими). Например, к счету «Материалы» открывают счета «Железо листовое», «Краска белая» и другие. К счету «Основные средства» открывают счета «Здания заводоуправления», «Здание цеха №1» и другие. Учет операций на аналитических счетах ведется в денежном, а где это необходимо, и в натуральных измерителях (счета по учету товарно-материальных ценностей). Например, объекты основных средств учитывают по количеству и стоимости, готовую продукцию – по массе (или количеству) и стоимости, молодняк животных – по количеству голов, массе, стоимости и т.д.
Применение аналитических счетов диктуется необходимостью обеспечения контроля за сохранностью ценностей, состоянием расчетов и получением данных, необходимых для оперативного управления предприятием. Использование в учете одних только синтетических счетов не обеспечивает получения требуемой информации, так как эти счета предназначены для обобщенного учета отдельных групп хозяйственных средств и их источников.
Обобщенное отражение объектов учета в денежном измерителе на синтетических счетах (субсчетах) называется синтетическим учетом.
Отражение составных частей отдельных видов средств, их источников и хозяйственных процессов в системе аналитических счетов называется аналитическим учетом. Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой, поэтому отраженная на них информация должна быть взаимосверена. Аналитические счета показывают, какие объекты учета объединены на синтетических счетах (см. схему 11).
 | |||
 |
Схема 11. Синтетический и аналитический учет.
Взаимосвязь синтетических счетов с балансом и аналитических счетов с синтетическими рассмотрим на примере:
Пример:
| 1. Получены от поставщиков на склад материалы от: | |
| Базы - сталь тонколистовую в количестве 70000 кг. по 0.2 руб. за кг. | 14000 руб. |
| Деревообрабатывающего комбината - доски обрезные в количестве 200 м3 по 120 руб. за м3 | 24000 руб. |
| Лакокрасочного завода - краска масляная в количестве 6000 кг. по 1 руб.. за 1 кг. | 6000 руб. |
| ИТОГО по операции | 44000 руб. |
| 2. Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам: | |
| Базе | 21300 руб. |
| Деревообрабатывающему комбинату | 23400 руб. |
| Лакокрасочному заводу | 6000 руб. |
| ИТОГО по операции | 50700 руб. |
| 3. Отпущены в производство материалы: | |
| Сталь тонколистовая 30000 кг. по 0.2 руб. за 1 кг. | 6000 руб. |
| Доски обрезные 220 м3 по 120 руб. за м3 | 26400 руб. |
| Краска масляная 2000 кг по 1 руб. за 1 кг. | 2000 руб. |
| ИТОГО по операции | 34400 руб. |
На синтетические счета записаны приведенные хозяйственные операции, подсчитаны обороты за месяц и найдены остатки на конец месяца.
| Счет «Материалы» | |
| Дебет 10 | Кредит |
| Остаток на 1.01.- 6. 44000 | 3. 34400 |
| Оборот 44000 | Оборот 34400 |
| Остаток на 1.02. 9600 |
Сч. «Сталь тонколистовая»
| Дебет | Кредит | ||||||
| №/п | Кол-во | Цена руб. | Сумма | №/п | Кол-во | Цена руб. | Сумма |
| 0,2 | 0,2 | ||||||
| Оборот | 0,2 | Оборот | 0,2 | ||||
| Сальдо | 0,2 |
Сч. «Краска масляная»
| Дебет | Кредит | ||||||
| №/п | Кол-во | Цена руб. | Сумма | №/п | Кол-во | Цена руб. | Сумма |
| Оборот | Оборот | ||||||
| Сальдо |
Сч. «Доски обрезные», м3
| Дебет | Кредит | ||||||
| Код операции | Кол-во | Цена руб. | Сумма | Код операции | Кол-во | Цена руб. | Сумма |
| 120-00 | 120-00 | ||||||
| Оборот | 120-00 | Оборот | 120-00 | ||||
| Остаток на 1.02. | 120-00 |
Аналитический учет по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
| База «Военторга» | Деревообрабатывающий комбинат | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 2). 21300 | Остаток на 1.01 1. 14000 | 2). 23400 | Остаток на 1.01. 1. 24000 |
| Оборот 21300 | Оборот 14000 Остаток на 1.02 | Оборот 23400 | Оборот 24000 Остаток на 1.02. |
| Лакокрасочный | завод | ||
| Дебет Сч. 60 Кредит | Дебет | Кредит | |
| 2). 50700 | Сальдо 1). 44000 | 2). 6000 | Остаток на 1.01 1. 6000 |
| Оборот 50700 | Оборот 44000 Сальдо 54700 | Оборот 6000 | Оборот 6000 Остаток на 2200 |
Сумма остатков по аналитическим счетам должна быть равна остатку по соответствующему синтетическому счету.
Для сверки данных аналитического учета с соответствующими данными синтетического учета применяют оборотные ведомости по аналитическим счетам.
Оборотной ведомостью по аналитическим счетам называют регистр, предназначенный для свода оборотов и остатков по этим счетам с целью их сверки с соответствующим синтетическим счетом. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют две формы графления: одна предназначена для учета товарно-материальных счетов, другая – для счетов по учету расчетов.
Оборотная ведомость по товарно-материальным счетам, кроме денежного измерителя, предусматривает отражение данных в натуральных измерителях; оборотная ведомость по счетам учета расчетов ведется только в денежном выражении
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета счета 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 2006 г.
| № | Наименование поставщиков | Остаток на 1 января | Обороты за январь | Остаток на 1 февраля | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| База «Военторга» | - | - | |||||
| Деревообрабатывающий комбинат | - | - | |||||
| Лакокрасочный завод | - | - | |||||
| ИТОГО: | - |
Пример. Учет материалов ведется на синтетическом счете «Материалы». В то же время этот счет подразделяется на субсчета, по которым ведется аналитический учет по видам материалов (см. схему 12).
|
