В соответствии с П(с)БО №4 (ст.4) финансовая деятельность – это деятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Характеристика и состав денежных поступлений предприятий.

Тема: Денежные поступления предприятий

1. Характеристика и состав денежных поступлений предприятий.

2. Выручка от реализации продукции, работ и услуг.

 

Хозяйственная деятельность любого предприятия связана с получением (поступлением) и использованием денежных средств, которые являются основой формирования финансовых ресурсов предприятия. Поэтому одним из важнейших заданий которые ставятся перед финансовыми службами каждого предприятия является обеспечение денежных поступлений [2, с. 50] для возмещения затрат, своевременного выполнения финансовых обязательств, формирования доходов и прибыли [3, с.42].

Денежные поступления - это совокупностьпоступлений средств за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, а также выполнение (других) хозяйственных операций в процессе операционной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. [3, с. 43].

По видам хозяйственной деятельности денежные поступления предприятий можно разделить на:

1) денежные поступления от операционной деятельности;

2) денежные поступления от финансовой деятельности;

3) денежные поступления от инвестиционной деятельности.

Согласно П(С)БО №3 (ст.4) операционная деятельность основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью. В свою очередьосновная деятельность – это операции связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг, Т.Р.У), что является главной целью образования предприятия и обеспечивает основную долю его дохода.

К денежным поступлениям от операционной деятельности относятся:

1) поступления денежных средств(ДС) от покупателей продукции(Т.Р.У);

2) поступления ДС от прочей операционной деятельности (ДС от операционной аренды, операционных курсовых разниц, ДС от продажи активов, кроме финансовых инвестиций).

К денежным поступлениям от финансовой деятельности относятся:

1) поступления ДС от размещения собственных акций, которые приводят к увеличению собственного капитала предприятий;

2) поступления ДС в результате возникновения долговых обязательств (займы, векселя, облигации) не связанных с операционной деятельностью.

3) поступления ДС в результате продажи выкупленных акций собственных эмиссий.

Согласно П(С)БО №4 (ст.4) инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация тех необоротных активов и финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов ДС.

Денежные поступления от инвестиционной деятельности включают:

1) поступления ДС от инвестиций в ассоциированные, дочерни или совместные предприятия;

2) поступления ДС от продажи необоротных активов;

3) поступления ДС от заемщиков (заем + %);

4) поступления ДС от эмитентов ценных бумаг (дивиденды на акции, доход от облигации).

Денежные поступления от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности разделяются на группы:

1 группа денежные поступления от обычной деятельности (П(С)БО №3 (ст.4) обычная деятельность – это любая основная деятельность предприятия, а также операции, её обеспечивающие или возникающие в результате её проведения);

2группа, денежные поступления от чрезвычайных событий (П(с)Б0 №3 (ст.4).

Чрезвычайное событие – это событие или операция, отличающаяся от обычной деятельности предприятия и не предполагается, что оно будет повторятся периодически (стихийное бедствие, экспроприация собственности предприятия за рубежом).

Денежные поступления напрямую связаны с доходами предприятий. Доход согласно (П(с)Б0 №3 (ст.4) – это увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, приводящих к увеличению собственного капитала.

Необходимо отметить, что сумма денежных поступлений не всегда равняется сумме дохода предприятия за проданную продукцию [2, с.50].

Это связано с тем, что [2, с.51]:

1) моменты возникновения дохода и поступление ДС на предприятие чаще всего не совпадают;

2) расчеты за реализованную продукцию могут осуществляться не в денежной форме, а в натуральной.

Денежные поступления предприятий включают [2, с.43]:

1) доходы от основной (операционной) деятельности – выручки от реализации продукции, Т.,Р.,У.;

2) доходы от операционной деятельности:

¾ реализация оборотных активов, иностранной валюты;

¾ от операционной аренды, операционной курсовой разницы;

¾ получение пени, штрафов;

¾ возмещение ранние списанных активов (например, ОБЗ);

¾ получение грандов и субсидий;

¾ списание кредиторской задолженности.

3) доходы от финансовых операций:

¾ от участия в капитале других предприятий (инвестиции в ассоциированные и дочерни предприятия, а также доходы от совместной деятельности).

¾ прочие финансовые доходы (дивиденды, проценты по ценным бумагам);

4) доходы от прочей обычной деятельности:

¾ реализация финансовых инвестиций;

¾ реализация необоротных активов;

¾ реализация имущественных компексов;

¾ реализация нематериальных активов;

¾ не операционная курсовая разница;

¾ бесплатно полученные активы.

5) доходы от чрезвычайных событий (возмещение убытков от чрезвычайных событий).